亚洲欧洲国产欧美一区精品,激情五月亚洲色五月,最新精品国偷自产在线婷婷,欧美婷婷丁香五月天社区

　　【例題·單選題】(2014年)企業(yè)自用倉庫出租，出租時賬面原值300萬元，已計提折舊30萬元，計提減值準備40萬元，公允價值400萬元，則該倉庫的賬面價值是(　　)。

　　A.400

　　B.300

　　C.230

　　D.260

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原值-計提的折舊-計提的減值準備=300-30-40=230(萬元)。

　　【例題·單選題】(2013年改)不會導致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減的是(　　)。

　　A.盤盈固定資產(chǎn)

　　B.短期租賃設備

　　C.以固定資產(chǎn)對外投資

　　D.計提減值準備

　　【答案】B

　　【解析】選項B，短期租賃設備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。選項A，盤盈的固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的賬面價值;選項C，減少固定資產(chǎn)的賬面價值;選項D，計提固定資產(chǎn)減值準備，通過固定資產(chǎn)減值準備核算，固定資產(chǎn)減值準備屬于固定資產(chǎn)的備抵科目，減少固定資產(chǎn)的賬面價值。

　　【例題·不定項】甲公司為從事機械設備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年度至2020年度發(fā)生的有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)2019年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為520萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備的安裝費18萬元，B、C設備不需安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元。全部款項已由銀行存款支付。

　　(2)2019年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態(tài)，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。

　　(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2020年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2020年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證已完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元。其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量

　　B.支付的相關增值稅稅額不應計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應計入當期損益

　　D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核購入的固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購進機器設備等固定資產(chǎn)的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項稅額抵扣。故答案選BD。

　　2.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.A設備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設備的入賬價值為1450.8萬元

　　C.C設備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。

　　A設備的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元)

　　B設備的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元)

　　C設備的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)

　　故答案選BCD。

　　3.根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務引起下列科目增減變動正確的是(　　)。

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”增加520萬元

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核購入固定資產(chǎn)的賬務處理。

　　購進設備的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)——A　　　　　　　　　　 　　　　　1630

　　——B　　　　　　　　 　　　　　　1450.8

　　——C　　　　　　　　　　　　　　　967.2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 　520

　　管理費用　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4570

　　故答案選BD。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(　　)。

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設備2020年度應計提折舊額為652萬元

　　C.B設備2020年度應計提折舊額為580.32萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。

　　A設備2020年度應計提折舊額1630×2/5=652(萬元);

　　B設備2020年度應計提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬元);

　　采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計提折舊，才需要考慮預計凈殘值。

　　故答案選ABCD。

　　5.根據(jù)資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業(yè)外支出”增加2萬

　　【答案】B

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)維修核算。固定資產(chǎn)日常維修費計入管理費用。故答案選B。

　　6.根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響是(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

　　B.營業(yè)利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的減值準備。

　　固定資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”，選項A正確;資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，資產(chǎn)減值損失增加，營業(yè)利潤和利潤總額減少，所以選項BC正確;選項D，假設會計計稅基礎與稅法一致，不考慮遞延所得稅的影響，那么對凈利潤的影響為減少90萬元[120×(1-25%)]，假設考慮遞延所得稅，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，最終對凈利潤的影響為90萬元，所以選項D不正確。故答案選ABC。