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　　【例題•判斷題】轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可以轉入下一年度與轉讓金融商品銷售額相抵。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計年度。

　　【例題•不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關交易性金融資產業(yè)務如下：

　　(1)1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款500萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉讓該金融商品應交的增值稅為5.66萬元，款項已收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中甲公司購買股票應計入“交易性金融資產——成本”科目的金額正確的是(　　)萬元。

　　A.495

　　B.501.25

　　C.500

　　D.501.325

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融資產初始投資成本=500-5=495(萬元)。

　　相關會計分錄：

　　借：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　 495

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 0.075

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　 501.325

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司在取得交易性金融資產時，將已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入到應收股利中，所以在收到該現(xiàn)金股利時，會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　 5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　選項D正確。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.借記“公允價值變動損益”科目15萬元

　　B.貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目20萬元

　　C.貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目15萬元

　　D.借記“投資收益“科目20萬元

　　【答案】AC

　　【解析】2018年3月31日，股票的公允價值變動額=期末公允價值-期初公允價值=480-495=-15(萬元)。

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　15

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.增值稅(銷項稅額)減少5.66萬元

　　B.投資凈收益增加94.34萬元

　　C.其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬元

　　D.交易性金融資產(成本)減少500萬元

　　【答案】C

　　【解析】選項A，應該是增加5.66萬元，而不是減少;選項B，投資收益凈增加額=120-5.66=114.34;選項D，交易性金融資產(成本)應該減少495萬元。相關會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 600

　　交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　15

　　貸：交易性金額資產——成本　　　　　　　　　　　 495

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.66

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅　　　　　5.66

　　5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是(　　)萬元。

　　A.98.09

　　B.100

　　C.99.34

　　D.94.34

　　【答案】A

　　【解析】該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額=-1.25-15+120-5.66=98.09(萬元)。

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　　【例題•單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出，不應計入存貨入賬成本的是(　　)。

　　A.購買存貨而支付的進口關稅

　　B.入庫前挑選整理費

　　C.購買存貨支付的價款

　　D.入庫后的倉儲費用

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人外購商品入庫后的儲存費用，應在發(fā)生時計入當期損益。

　　【例題•單選題】(2016年)下列各項中，不應計入企業(yè)存貨采購成本的是(　　)。

　　A.商品采購人員的差旅費

　　B.支付的進口關稅

　　C.負擔的運輸費

　　D.入庫前的整理挑選費

　　【答案】A

　　【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項BCD均計入存貨采購成本，選項A計入當期損益(管理費用)。

　　【例題•單選題】下列稅金中，不應計入存貨成本的是(　　)。

　　A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅

　　B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入應交稅費—應交增值稅(進項稅額)的借方。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。入庫后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經查屬于合理損耗。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸(　　)萬元。

　　A.0.3

　　B.0.32

　　C.0.328

　　D.0.368

　　【答案】C

　　【解析】該批原材料實際總成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷(200-5)=0.328(萬元)。