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      初級(jí)會(huì)計(jì)師

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      2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考習(xí)題十_第3頁(yè)

        甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用增值稅稅率為16%,2019年發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:

        (1)3月2日,將一批商品出售給A公司,該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元,成本為150萬(wàn)元,甲公司給予A公司10%的商業(yè)折扣,甲公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。A公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給甲公司。

        (2)5月9日,甲公司將一批商品交于B公司進(jìn)行代銷,該批商品的成本為80萬(wàn)元,與B公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。

        (3)8月1日,甲公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務(wù),根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)24萬(wàn)元(不含增值稅,增值稅稅率為6%)。甲公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

        (4)10月22日,甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回,甲公司在2018年已經(jīng)確認(rèn)收入,商品已驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅稅額為16萬(wàn)元。已知該批貨物的成本為60萬(wàn)元,當(dāng)日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。

        (5)11月2日,甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù),合同總價(jià)款為200萬(wàn)元,簽訂合同當(dāng)日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬(wàn)元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本105萬(wàn)元。甲公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。

        要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題(答案金額以萬(wàn)元表示)。

        1.根據(jù)資料(1),下列表述正確的是(  )。

        A.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

        B.甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

        C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬(wàn)元

        D.此向業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為28.2萬(wàn)元

        【答案】AD

        【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:

        借:應(yīng)收賬款                  208.8

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                 180

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     28.8

        借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 150

        貸:庫(kù)存商品                   150

        借:銀行存款                   207

        財(cái)務(wù)費(fèi)用                   1.8

        貸:應(yīng)收賬款                  208.8

        損益影響金額=180-150-1.8=28.2(萬(wàn)元)。

        2.根據(jù)資料(2),下列會(huì)計(jì)處理正確的是(  )。

        A.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                80

        貸:庫(kù)存商品                  80

        B.借:委托代銷商品                100

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                100

        C.借:應(yīng)收賬款                  100

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                100

        D.借:委托代銷商品                80

        貸:庫(kù)存商品                  80

        【答案】D

        【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件,應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時(shí),按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。

        3.根據(jù)資料(3),下列表述正確的是(  )。

        A.甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬(wàn)元收入

        B.甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬(wàn)元收入

        C.甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)24萬(wàn)元收入

        D.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬(wàn)元

        【答案】C

        【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

        4.根據(jù)資料(4),下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(  )。

        A.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                100

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     16

        貸:銀行存款                  116

        B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                40

        庫(kù)存商品                  60

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     16

        貸:銀行存款                  116

        C.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                100

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     16

        貸:銀行存款                  116

        D.借:庫(kù)存商品                  60

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                60

        【答案】AB

        【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入,并進(jìn)行入庫(kù)處理。

        5.根據(jù)資料(5),甲公司應(yīng)確認(rèn)收入(  )萬(wàn)元。

        A.45

        B.50

        C.60

        D.200

        【答案】C

        【解析】完工進(jìn)度=45/(45+105)=30%,應(yīng)確認(rèn)收入=200×30%=60(萬(wàn)元)。

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      責(zé)編:zp032348

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