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　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每合市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認管理費用4000元

　　B.確認管理費用3000元

　　C.計入生產(chǎn)成本27000元

　　D.確認應(yīng)付職工薪酬46400元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 (200×180×1.16)41760

　　管理費用　　　　　　　　　 (200×20×1.16)4640

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 46400

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 (200×200×1.16)46400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 (200×200)40000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(200×200×16%)6400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 　(150×200)30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 (150×200)30000

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是(　　)。(2017年)

　　A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　確認時：

　　借：生產(chǎn)成本\制造費用\銷售費用\管理費用等(公允價值+銷項稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(公允價值+銷項稅額)

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(賬面價值)

　　貸：庫存商品(賬面價值)

　　【例題•單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊’科目

　　C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：累計折舊

　　【例題·單選題】某企業(yè)計提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險費120000元。下列各項中，關(guān)于該事項的會計處理正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　B.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　 　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　C.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【解析】計提生產(chǎn)車間管理人員的養(yǎng)老保險費：

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　【例題•判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，確認為其他應(yīng)付款。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬。

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元;另付運費1萬，增值稅稅額為0.10萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為(　　)萬元。(2018年改編)

　　A.151

　　B.175.1

　　C.174

　　D.175

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入賬成本=150+24+1+0.10=175.1(萬元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本50000元，應(yīng)納消費稅6000元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　56000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　6000

　　【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價的方法向客戶結(jié)算款項時，應(yīng)按照不含稅銷售額確認收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。