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　　【例題•單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，已交增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅420萬元，消費(fèi)稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅55萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，印花稅1萬元，個(gè)人所得稅150萬元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為(　　)萬元。

　　A.821

　　B.251

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)計(jì)入到稅金及附加中的金額=180+55+10+5+1=251(萬元)。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會計(jì)科目是(　　)。(2018年)

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.稅金及附加

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均記入“稅金及附加”科目。

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　　【例題•單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2019年8月份該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例題•單選題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為10%。2019年7月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得價(jià)款5000萬元，按規(guī)定可以扣除的地價(jià)款為550萬元。則下列會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例題•單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中核算。

　　【例題•單選題】A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為(　　)元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32600

　　D.22600

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本=20000+10000=30000(元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計(jì)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　6000