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　　【例題·單選題】某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，發(fā)票已通過稅務機關認證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關科目會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目16萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目9.6萬元

　　D.借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目6.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】本題的相關處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 9.6

　　—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　 6.4

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.6萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費0.5萬元，增值稅0.05萬元，發(fā)生保險費取得增值稅專用發(fā)票注明保險費0.3萬元，增值稅0.018萬元，該設備取得時的成本為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.10.873

　　C.10.8

　　D.12.573

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。該設備取得時的成本=10+0.5+0.3=10.8(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2019年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅稅額為0.96萬元;支付安裝工人工資13萬元。該設備于2019年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2019年該設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　【答案】B

　　【解析】該設備的入賬價值=100+13+6+13=132(萬元)，從2019年4月份開始計提折舊，2019年度該設備應計提的折舊額=132÷10×9÷12=9.9(萬元)。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)以400萬元購入A、B、C三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。這三項資產(chǎn)的公允價值分別為180萬元、140萬元和160萬元。則A固定資產(chǎn)的入賬成本為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.130

　　D.125

　　【答案】A

　　【解析】A固定資產(chǎn)的入賬成本=400×180÷(180+140+160)=150(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年6月建造廠房領用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為(　　)元。

　　A.20000

　　B.23200

　　C.24000

　　D.28000

　　【答案】A

　　【解析】領用外購的原材料用于建造廠房，領用的原材料的進項稅額可以抵扣，會計處理：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　借：應交稅費—待抵扣進項稅額　1280(20000×16%×40%)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　1280

　　【例題·單選題】A公司對一幢辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。不考慮相關稅費，則新辦公樓的入賬價值為(　　)萬元。(2018年)

　　A.1100

　　B.1050

　　C.1048

　　D.1052

　　【答案】B

　　【解析】被替換部分的賬面價值=100×(1-500/1000)=50(萬元)。新辦公樓的入賬價值為1000-500+600-50=1050(萬元)。

　　(3)改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(4)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

　　【例題·單選題】某企業(yè)對生產(chǎn)設備進行改良，發(fā)生資本化支出共計45萬元，被替換舊部件的賬面價值為10萬元，該設備原價為500萬元，已計提折舊300萬元。不考慮其他因素，該設備改良后的入賬價值為(　　)萬元。(2017年)

　　A.245

　　B.235

　　C.200

　　D.190

　　【答案】B

　　【解析】設備改良后的入賬價值=45-10+500-300=235(萬元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.75

　　C.135

　　D.150

　　【答案】B

　　【解析】該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=(120-60)+30-15=75(萬元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面原值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.82.5

　　C.135

　　D.150

　　【答案】B

　　【解析】該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=(120-60)+30-15×60/120=82.5(萬元)。

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為32萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存原材料50萬元，購入時的增值稅稅額為8萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.290

　　C.286

　　D.326

　　【答案】C

　　【解析】建造固定資產(chǎn)相關的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價值=200+50+36=286(萬元)。