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　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項為期5個月的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，合同總收入為35萬元(不含增值稅)，截至12月31日，已經(jīng)收到合同價款15萬元(不含增值稅)、發(fā)生勞務(wù)成本18萬元，剩余款項因乙公司發(fā)生財務(wù)困難可能難以收回。不考慮其他因素，2017年甲公司提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為(　　)萬元。(2018年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。確認的勞務(wù)收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失。

　　【例題·單選題】制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得收入時的貸方科目為(　　)。(2018年)

　　A.投資收益

　　B.主營業(yè)務(wù)收入

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題•單選題】(2017)2016年12月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂為期2個月的軟件開發(fā)合同，合同總價為60萬元(不考慮增值稅)，當(dāng)日收到乙企業(yè)預(yù)付的合同款40萬元，截止2016年12月31日，甲企業(yè)履行該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本24萬元。預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本16萬元，經(jīng)測定該合同完工進度為60%。不考慮其他因素，2016年12月甲企業(yè)確認的該業(yè)務(wù)收入為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.40

　　C.60

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】題干給出合同完工進度為60%，所以應(yīng)確認的勞務(wù)收入=60×60%=36(萬元)。

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　　【例題•單選題】(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月1日，與乙公司簽訂了一項為期6個月的咨詢合同，合同不含稅總價款為60 000元，當(dāng)日收到總價款的50%，增值稅稅額為1 800元。截至年末，甲公司累計發(fā)生勞務(wù)成本6 000元，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本34 000元，完工進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定。2017年12月31日，甲公司應(yīng)確認該項勞務(wù)的收入為(　　)元。

　　A.9 000

　　B.30 000

　　C.6 000

　　D.40 000

　　【答案】A

　　【解析】完工進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定，完工進度=6 000÷(6 000+34 000)×100%=15%，所以應(yīng)確認的收入=60 000×15%=9 000(元)。

　　【例題•單選題】(2014年)某企業(yè)于2013年接受一項開發(fā)軟件任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，合同總收入80萬元，已預(yù)收款項40萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本30萬元。則該企業(yè)當(dāng)期利潤總額增加為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.10

　　C.8

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】完工進度=20/(20+30)=40%，應(yīng)確認的收入=80×40%=32(萬元)，應(yīng)確認的成本(20+30)×40%=20(萬元)，當(dāng)期利潤總額增加=32-20=12(萬元)。

　　【例題•多選題】(2013年/2015年/2018年)確定勞務(wù)完工進度的方法有(　　)。

　　A.已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例

　　B.由專業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量

　　C.已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

　　D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，收入實現(xiàn)進度不能反映工程進度。

　　【例題•多選題】(2017)甲公司為一家培訓(xùn)公司，2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項培訓(xùn)合同，期限3個月，截至12月31日，勞務(wù)合同進度不能可靠估計，已實際發(fā)生勞務(wù)40萬，預(yù)計僅收回20萬，下列處理正確的有(　　)。

　　A.銀行存款借記20萬

　　B.主營業(yè)務(wù)成本借記40萬

　　C.主營業(yè)務(wù)收入貸記20萬

　　D.勞務(wù)成本借記20萬

　　【答案】BC

　　【解析】勞務(wù)結(jié)果不能可靠計量的跨期勞務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償，以實際發(fā)生的成本確認勞務(wù)成本，按預(yù)計能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認勞務(wù)收入。

　　【例題•多選題】(2017)下列各項中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有(　　)。

　　A.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　B.接受捐贈取得的現(xiàn)金

　　C.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC，記入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。