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　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人，因管理不善毀損一批材料，其成本為16000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2560，收到保險(xiǎn)公司賠款1500元，殘料收入200元，批準(zhǔn)后記入管理費(fèi)用的金額為(　　)元。

　　A.16860

　　B.18620

　　C.14300

　　D.14400

　　【答案】A

　　【解析】增值稅一般納稅人發(fā)生存貨的管理不善的毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。所以批準(zhǔn)后記入管理費(fèi)用的金額=16000+2560-1500-200=16860(元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(　　)。

　　A.管理不善造成的存貨凈損失

　　B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

　　C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

　　D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

　　【答案】A

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　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，增值稅稅額為32萬元;收回殘料價(jià)值8萬元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是(　　)。

　　A.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　 　　　　　　112

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　 　　　　　　　112

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 　　　　　　112

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　 　　　　　　　112

　　C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　80

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【答案】C

　　【解析】該材料毀損的凈損失=200-8-112=80(元);因自然災(zāi)害造成的材料毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出，其毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　【例題·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】存貨可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-88=12(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)于 2016年 12月 31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為 200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2017年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為( )萬元。( 2007年)

　　A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80

　　【答案】 D

　　【解析】年折舊率 =2/5× 100%=40%， 2017年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額 =200× 40%

　　=80(萬元)。

　　【例題·單選題】 2009年 12月 31日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為 25萬元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素， 2010 年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。( 2011年)

　　A.4.8 B.8 C.9.6 D.10

　　【答案】 D

　　【解析】 2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =25× 2/5=10(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人， 2019年 12月 31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為 360萬元，增值稅稅額為 57.6萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備 2020年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。( 2010 年改編)

　　A.72 B.120 C.140.4 D.168.48

　　【答案】 B

　　【解析】本題購入的生產(chǎn)設(shè)備 吧，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是 360萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 2020年應(yīng)該計(jì)提的折舊額 =360× 5/( 1+2+3+4+5) =120(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。 2016年 12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為 200000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000元，不考慮其他因素， 2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。( 2018年)

　　A.80000 B.65333 C.39200 D.78400

　　【答案】 A

　　【解析】年折舊率 =2/預(yù)計(jì)使用年限× 100%=2/5× 100%=40%第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =200000× 40%=80000(元)

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =( 200000-80000)× 40%=48000(元)

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =( 200000-80000-48000)× 40%=28800(元)

　　第四、五年的年折舊額 =[( 200000-80000-48000-28800) -4000]/2=19600(元)

　　因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是 2016年 12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計(jì)提折舊，即從 2017 年 1月份開始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會(huì)計(jì)年度完全相同，因此 2017年折舊額為 80000 元，選項(xiàng) A正確。