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　　【不定項(xiàng)選擇題】甲公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，2018年12月1日，M材料庫(kù)存數(shù)量為500千克，每千克實(shí)際成本為200元，該公司12月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，以面值為250000元的銀行匯票購(gòu)買(mǎi)M材料800千克，每千克不含增值稅購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為250元，價(jià)款共計(jì)200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32000元，由銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元(不考慮增值稅)。材料驗(yàn)收入庫(kù)，銀行匯票多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回并已收妥。

　　(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到乙公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票，投資合同約定該批材料不含增值稅價(jià)格為600000元(與公允價(jià)值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為96000元，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為580000元�！�2017節(jié)選改編】

　　根據(jù)資料(1)至(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出M材料平均單價(jià)是(　　)元。

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　【答案】B

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】(2014年改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率16%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2018年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1.根據(jù)資料(1)，企業(yè)處理正確的是(　　)。

　　A.在途物資90000

　　B.材料采購(gòu)90000

　　C.在途物資100000

　　D.材料采購(gòu)100000

　　(1)5日，從乙公司購(gòu)入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格是90000元，增值稅稅額是14400元，全部款項(xiàng)以銀行存款付清，材料尚未到達(dá)。

　　【答案】B

　　【解析】采用計(jì)劃成本法，不會(huì)涉及到在途物資科目。

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 14400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　104400

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，企業(yè)處理正確的是(　　)。

　　A.材料成本差異為節(jié)約9000

　　B.材料成本差異為節(jié)約10000

　　C.材料成本差異為超支9000

　　D.材料成本差異為節(jié)約10000

　　(1)5日，從乙公司購(gòu)入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格是90000元，增值稅稅額是14400元，全部款項(xiàng)以銀行存款付清，材料尚未到達(dá)。

　　(2)8日，從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

　　【答案】A

　　【解析】

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　99000(4950×20)

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 9000

　　3.根據(jù)資料(3)，企業(yè)處理正確的是(　　)。

　　A.借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 9120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66120

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　 3000

　　C.借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 9120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 66120

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　 3000

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(3)10日，從丙公司購(gòu)入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為57000元，增值稅稅額為9120元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 9120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　66120

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000