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　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務(wù)，增值稅稅率為16%，售價(jià)中均不包含增值稅，商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年年初未分配利潤借方余額為20萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。適用的所得稅稅率是25%。2018年1至11月份各損益類有關(guān)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

名稱	借方	名稱	貸方
主營業(yè)務(wù)成本	1350	主營業(yè)務(wù)收入	1800
其他業(yè)務(wù)成本	400	其他業(yè)務(wù)收入	600
稅金及附加	125	投資收益	50
管理費(fèi)用	200	營業(yè)外收入	65
銷售費(fèi)用	100
財(cái)務(wù)費(fèi)用	20
信用減值損失	10
合計(jì)	2205	合計(jì)	2515

　　2018年12月份甲公司發(fā)生發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司下列會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入增加100萬元

　　B.主營業(yè)務(wù)成本增加80萬元

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)增加14.4萬元

　　D.其他貨幣資金增加104.4萬元

　　資料(1)12月1日，向乙公司銷售A商品一批，售價(jià)為100萬元，由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣并開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收到乙公司交來的面值為104.4萬元不帶息銀行承兌匯票一張，該批商品實(shí)際成本為80萬元。

　　【答案】BC

　　(2)根據(jù)資料(2)，向銀行辦理貼現(xiàn)對企業(yè)的影響，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目3萬元

　　B.借記“銀行存款”科目101.4萬元

　　C.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目3萬元

　　D.貸記“其他貨幣資金”科目104.4萬元

　　資料(2)12月10日，甲公司持上述收到的不帶息銀行承兌匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為3萬元。

　　借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】　　　　　　　　 101.4

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)息，差額】　　　　　　　　　　　 3

　　貸：應(yīng)收票據(jù)【票面金額】　　　　　　　　　　　 104.4

　　【答案】AB

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受銷售折讓的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借方確認(rèn)0.8萬元

　　B.沖減本期主營業(yè)務(wù)成本4萬元

　　C.庫存商品增加4萬元

　　D.沖減本期銷售收入5萬元

　　資料(3)12月15日，丙公司發(fā)現(xiàn)上月所購A商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予5%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品上月已經(jīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元，款項(xiàng)未收。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 0.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.8

　　【答案】D

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列會計(jì)分錄處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 3.2

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　C.借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 0.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

　　D.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1.1

　　資料(4)12月25日，向乙公司銷售材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，銷售材料實(shí)際成本為18萬元，收到貨款存入銀行，同時(shí)向運(yùn)輸公司支付了運(yùn)費(fèi)1.1萬元，并收到增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為1萬元，增值稅稅額為0.1萬元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 3.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 0.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

　　【答案】ABC

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入100萬元

　　B.甲公司應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入100萬元

　　C.丁公司應(yīng)該在出售受托代銷商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D.甲公司支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　資料(5)委托丁公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到丁公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了全部商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了代銷手續(xù)費(fèi)。

　　【答案】D