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　　某企業(yè)2018年12月初資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額為0 ，在建工程項(xiàng)目金額為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)根據(jù)資料(1)該企業(yè)購(gòu)入M設(shè)備的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.139.2

　　B.120

　　C.122

　　D.142.74

　　資料(1)2018年12月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為19.2萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。

　　【解題思路】

　　M設(shè)備入賬價(jià)值=120+2=122(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　19.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　0.12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12

　　【答案】C

　　(2)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.M設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用

　　B.2019年M設(shè)備計(jì)提折舊額為12萬(wàn)元

　　C.M設(shè)備年折舊率為9.84%

　　D.2019年1月M設(shè)備開始計(jì)提折舊

　　資料(1)M設(shè)備的入賬價(jià)值是122萬(wàn)元。預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。

　　【解題思路】

　　2019年M設(shè)備計(jì)提折舊額=(122-2)/10=12(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　12

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　12

　　年折舊率=12/122=9.84%。

　　【答案】ABCD

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　B.3月5日，購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　28.8

　　—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　19.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　C.3月5日購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　48

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　D.3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　1.92

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　1.92

　　資料(2)2019年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3月5日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日領(lǐng)用200萬(wàn)用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)原材料，市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬(wàn)元。6月30日，累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元。

　　【解題思路】

　　3月5日，購(gòu)入工程物資：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　28.8

　　—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　19.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　工程領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　領(lǐng)用本企業(yè)原材料：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　1.92

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　1.92

　　6月30日，累計(jì)支付的工程人員薪酬：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　【答案】ABD

　　(4)根據(jù)資料(2)與(3)，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.270

　　B.271.9

　　C.230

　　D.220

　　資料(3)2019年6月30日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　【答案】A

　　(5)根據(jù)期初資料、資料(1)與(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)M設(shè)備毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬面價(jià)值為110萬(wàn)元

　　B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

　　C.毀損的M設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)處置損益增加61萬(wàn)元

　　D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元

　　資料(4)2019年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。

　　【解題思路】

　　轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 122

　　支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　確認(rèn)為應(yīng)收賠款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　發(fā)生凈損失時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　61

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　61

　　【答案】ABD

　　(6)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，2019年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額是(　　)。

　　A.328.3

　　B.441

　　C.267.3

　　D.377.3

　　【提示】M設(shè)備因雷電后意外毀損，賬面價(jià)值=0

　　資料(3)2019年6月30日自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是成本為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　【答案】C

　　(7)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，2019年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表在建工程項(xiàng)目的金額是(　　)。

　　A.0

　　B.100

　　C.270

　　D.267.3

　　【提示】在建工程項(xiàng)目=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備

　　資料(2)2019年3月5日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日領(lǐng)用200萬(wàn)用于工程建筑。

　　【答案】B

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