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　　1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2018年12月初，該公司“應收賬款—乙公司”科目借方余額為30萬元，“應收賬款—丙公司”科目貸方余額為20萬元，“壞賬準備—應收賬款—乙公司”科目貸方余額為1.5萬元，該公司未設(shè)置“預收賬款”科目。2018年12月，該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司3日銷售M產(chǎn)品的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.確認主營業(yè)務(wù)收入9.8萬元

　　B.確認應收賬款11.6萬元

　　C.確認應收賬款11.5萬元

　　D.確認主營業(yè)務(wù)收入10萬元

　　資料(1)3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元。增值稅稅額1.6萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。

　　【解題思路】

　　借：應收賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 1.6

　　【提示】現(xiàn)金折扣不能扣

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本(略)

　　【答案】BD

　　(2)根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司13日銷售H產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“應收賬款—丙公司”科目借方余額為11.6萬元

　　B.“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目貸方金額增加1.6萬元

　　C.“應收賬款—丙公司”科目借方金額增加11.6萬元

　　D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額增加10萬元

　　資料(2)13日，向丙公司銷售一批H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅稅額1.6萬元。丙公司于上月預付20萬元。截至本月末，剩余款項尚未收到。

　　【提示】2018年12月初“應收賬款—丙公司”科目貸方余額為20萬元，該公司未設(shè)置“預收賬款”科目

　　【解題思路】

　　借：應收收賬款—丙公司　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 1.6

　　【答案】BCD

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于收回已做壞賬轉(zhuǎn)銷的乙公司應收賬款的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.“壞賬準備”科目借方登記2萬元

　　B.“銀行存款”科目借方登記2萬元

　　C.“信用減值損失”科目貸方登記2萬元

　　D.“壞賬準備”科目貸方登記2萬元

　　資料(3)20日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的乙公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。

　　【解題思路】

　　借：應收賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：應收賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　【答案】BD

　　(4)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相應會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.12月末“應收賬款—乙公司”科目借方余額為41.6萬元

　　B.12月末“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元

　　C.12月末“應收賬款—乙公司”的賬面價值為39.6萬元

　　D.12月末應計提壞賬準備2萬元

　　資料(4)31日，甲公司對乙公司應收款項的賬面價值進行評估，當期按應收賬款計算應提壞賬準備金額為2萬元。

　　【解題思路】

　　應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面余額—壞賬準備

　　期初資料：2018年12月初，該公司“應收賬款—乙公司”科目借方余額為30萬元，“壞賬準備—應收賬款—乙公司”科目貸方余額為1.5萬元

　　資料(1)

　　借：應收賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 1.6

　　資料(2)不涉及應收賬款—乙公司

　　資料(3)20日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的乙公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。

　　借：應收賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：應收賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　資料(4)31日，甲公司對乙公司應收款項的賬面價值進行評估，當期按應收賬款計算應提壞賬準備金額為2萬元。

　　應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面余額—壞賬準備=41.6-2=39.6萬

　　【答案】ABC

　　(5)2018年12月份應收賬款賬面余額為(　　)萬元。

　　A.41.6

　　B.53.2

　　C.33.2

　　D.31.2

　　【解題思路】

　　應收賬款的賬面余額=41.6-8.4=33.2(萬元)。

　　【答案】C

　　(6)2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收票據(jù)及應收賬款”項目金額為(　　)萬元。

　　A.39.6

　　B.53.2

　　C.33.2

　　D.31.2

　　【解題思路】

　　應收票據(jù)及應收賬款項目=41.6-2=39.6

　　【答案】A

　　(7)2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.8.4

　　C.33.2

　　D.31.2

　　【解題思路】

　　預收款項項目=8.4(萬元)。

　　【答案】B

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