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　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每合市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認管理費用4000元

　　B.確認管理費用3000元

　　C.計入生產(chǎn)成本27000元

　　D.確認應(yīng)付職工薪酬46400元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 (200×180×1.16)41760

　　管理費用　　　　　　　　　 (200×20×1.16)4640

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 46400

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 (200×200×1.16)46400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 (200×200)40000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(200×200×16%)6400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 　(150×200)30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 (150×200)30000

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是(　　)。(2017年)

　　A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　確認時：

　　借：生產(chǎn)成本\制造費用\銷售費用\管理費用等(公允價值+銷項稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(公允價值+銷項稅額)

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(賬面價值)

　　貸：庫存商品(賬面價值)

　　【例題•單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊’科目

　　C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　【答案】D

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　　【解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：累計折舊

　　【例題·單選題】某企業(yè)計提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險費120000元。下列各項中，關(guān)于該事項的會計處理正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　B.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　 　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　C.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【解析】計提生產(chǎn)車間管理人員的養(yǎng)老保險費：

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額合計80萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，已交稅金10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　 35

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　　10

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 　　35

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方。

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元;另付運費1萬，增值稅稅額為0.10萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為(　　)萬元。(2018年改編)

　　A.151

　　B.175.1

　　C.174

　　D.175

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入賬成本=150+24+1+0.10=175.1(萬元)。

　　【例題•單選題】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售，下列各項中，屬于由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入的會計科目是(　　)。(2018年)

　　A.發(fā)出商品

　　B.委托加工物資

　　C.稅金及附加

　　D.應(yīng)交稅費

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回后直接對外銷售的，消費稅計入委托加工物資的成本，選項B正確。

　　【例題·單選題】2017年6月30日，某股份有限公司的股本為5000萬元(面值為1元)，資本公積(股本溢價)為1000萬元，盈余公積為1600萬元。經(jīng)股東大會批準，該公司回購本公司股票200萬股并注銷，回購價格為每股3元。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該公司注銷全部庫存股的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年)

　　A.盈余公積減少600萬元

　　B.股本減少600萬元

　　C.資本公積減少400萬元

　　D.盈余公積減少400萬元

　　【答案】C

　　【解析】基本賬務(wù)處理：

　　回購股票時：

　　借：庫存股(每股回購價×回購股數(shù))　　　　　　　 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　注銷庫存股時：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　 400

　　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600