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　　【例題·單選題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1600元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為(　　)元。(2018年)

　　A.60000

　　B.65700

　　C.64000

　　D.61700

　　【答案】C

　　【解析】因收回W材料后用于直接出售，乙企業(yè)代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，且加工費已取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以進行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

　　【例題·單選題】

　　下列各項中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，不應(yīng)計入委托加工物資成本的是(　　)。(2018年)

　　A.發(fā)出加工物資應(yīng)負擔(dān)的材料超支差異

　　B.由委托方代繳的消費稅

　　C.企業(yè)支付給受托方的加工費

　　D.企業(yè)發(fā)出物資支付的運費

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅不計入收回委托加工物資成本。

　　【例題·單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售，甲公司支付加工費100萬元，增值稅16萬元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。另付乙公司代扣代繳消費稅15萬元。下列各項中，甲公司支付加工費和相關(guān)稅費會計處理正確的是(　　)。(金額單位為萬元)(2017年)

　　A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　131

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 131

　　B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　16

　　——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　15

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 131

　　C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　115

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 131

　　D.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　116

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　15

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 131

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 115

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 131

　　【例題·多選題】

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批物資，發(fā)出原材料的實際成本為100萬元，支付運雜費3萬元，加工費2萬元(均不考慮增值稅)。乙企業(yè)代收代繳消費稅8萬元，該物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。不考慮其他稅費，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工物資會計處理結(jié)果表述正確的有(　　)。(2017年)

　　A.支付的運雜費3萬元應(yīng)計入委托加工物資成本

　　B.乙企業(yè)代收代繳的消費稅8萬元應(yīng)計入委托加工物資成本

　　C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅8萬元應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

　　D.委托加工物資成本總額為105萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】甲企業(yè)委托加工物資的賬務(wù)處理為：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　(100+3+2)105

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

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