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　　【例題·單選題】(2015年改)某企業(yè)系增值稅一般納稅人，收回委托加工應(yīng)稅消費品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費10萬元，增值稅1.6萬元，消費稅35.7萬元，收回的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則這批材料的入賬價值為(　)萬元。

　　A.220

　　B.221.7

　　C.257.4

　　D.255.7

　　『正確答案』A

　　『答案解析』收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，所以材料的入賬價值=210+10=220(萬元)。

　　【例題·單選題】(2015年)某商業(yè)企業(yè)的庫存商品采用售價金額核算法核算。2014年4月初庫存商品成本為10 000元，售價總額為20 000元，本月購入庫存商品成本為50 000元，售價總額為60 000元。4月銷售收入為75 000元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份銷售成本為(　)元。

　　A.62 500

　　B.60 000

　　C.56 250

　　D.37 500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』 4月份銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價=75 000×(10 000+10 000)/(20 000+60 000)=18 750(元)。4月份銷售成本=75 000-18 750=56 250(元)。

　　【例題·單選題】(2018年)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外銷售時，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入(　)。

　　A.發(fā)出商品

　　B.委托加工物資

　　C.稅金及附加

　　D.應(yīng)交稅費

　　『正確答案』B

　　『答案解析』委托加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

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　　【例題·單選題】(2011年)某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為(　)萬元。

　　A.500

　　B.1 125

　　C.625

　　D.3 375

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本期銷售成本=4 500×(1-25%)= 3 375(萬元);結(jié)存存貨成本=35 00+500-3 375= 625(萬元)。

　　【例題·單選題】(2018年)下列各項中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，不應(yīng)計入委托加工物資成本的是(　)。

　　A.發(fā)出加工物資應(yīng)負擔的材料超支差異

　　B.由受托方代收代繳的消費稅

　　C.企業(yè)支付給受托方的加工費

　　D.企業(yè)發(fā)出加工物資支付的運費

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方。

　　【例題·單選題】(2018年)2016年12月31日，某企業(yè)甲商品的賬面余額為10萬元，由于市場價格下跌，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為9萬元，由此計提存貨跌價準備1萬元。2017年6月30日甲商品賬面余額為10萬元，由于市場價格有所回升，甲商品預(yù)計可變現(xiàn)凈值為9.6萬元。不考慮其他因素，2017年6月30日，該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備金額為(　)萬元。

　　A.9

　　B.1

　　C.0.6

　　D.0.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備金額=1-(10-9.6)=1-0.4=0.6(萬元)。

　　【例題·單選題】(2017年改)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅稅額為8 000元，另發(fā)生運輸費1 000元，包裝費500元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為(　)元。

　　A.50 000

　　B.60 000

　　C.58 000

　　D.51 500

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該設(shè)備的入賬價值=50 000+1 000+500=51 500(元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款10 000元，增值稅1 600元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實際成本為2 000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實際成本為1 800元，售價為2 500元，安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為(　)元。

　　A.16 265

　　B.16 625

　　C.14 565

　　D.13 800

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=10 000+2 000+1 800=13 800(元)。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　10 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 600

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 3 800

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　13 800

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　 13 800