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　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為經(jīng)銷(xiāo)W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2019年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款1100萬(wàn)元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)計(jì)算其總價(jià)為1000萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬(wàn)元。

　　(2)5月1日，向丙公司賒銷(xiāo)W產(chǎn)品一批，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬(wàn)元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項(xiàng)。

　　(3)9月10日，向丁公司賒銷(xiāo)W產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為320萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元。由于丁公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項(xiàng)存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，要求給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)�甲公司同意后開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿(mǎn)足。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 　144

　　B.3月2日發(fā)出商品時(shí)

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 　144

　　C.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　D.3月2日發(fā)出商品時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　800

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　　800

　　【答案】BCD

　　【解析】3月1日，收到預(yù)付貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　3月2日，向乙公司發(fā)出銷(xiāo)售商品：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 　　　144

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 　　800

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　　800

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司賒銷(xiāo)W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.5月1日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目1000萬(wàn)元

　　B.5月7日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目20萬(wàn)元

　　C.5月7日，借記“銀行存款”科目1140萬(wàn)元

　　D.5月1日，借記”應(yīng)收賬款”科目1160萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】5月1日賒銷(xiāo)商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 　　160

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　700

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　700

　　5月7日收到上述賒銷(xiāo)商品款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1140

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向丁公司賒銷(xiāo)W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬(wàn)元

　　B.“發(fā)出商品”科目2000萬(wàn)元

　　C.“應(yīng)收賬款”科目320萬(wàn)元

　　D.“發(fā)出商品”科目1500萬(wàn)元

　　【答案】CD

　　【解析】9月10日，向丁公司賒銷(xiāo)商品不符合收入確認(rèn)條件：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　320

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 　　320

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司同意銷(xiāo)售折讓并確認(rèn)收入相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目2000萬(wàn)元

　　B.“發(fā)出商品”科目1500萬(wàn)元

　　C.“庫(kù)存商品”科目1500萬(wàn)元

　　D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】10月15日，丁公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　32

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2019年銷(xiāo)售W產(chǎn)品在“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目列示正確的是(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)成本為3020萬(wàn)元

　　B.營(yíng)業(yè)收入為3680萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)收入為3700萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元

　　【答案】CD

　　【解析】營(yíng)業(yè)收入=900(資料1)+1000(資料2)+1800(資料3、4)=3700(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)成本=800(資料1)+700(資料2)+1500(資料3、4)=3000(萬(wàn)元)。

2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》在線(xiàn)題庫(kù)	搶先試用
2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》在線(xiàn)題庫(kù)	搶先試用

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