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　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司系商貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，適用的增值稅稅率為16%，題目中收入均為不含稅收入。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法核算。2019年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，結(jié)存A商品500件，單位成本為350元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元。

　　(2)5日，購入A商品1200件，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400000元，增值稅稅額為64000元;支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅稅額200元，商品已驗(yàn)收入庫。以上款項(xiàng)均未支付。

　　(3)18日，銷售給乙公司A商品400件，商品標(biāo)價(jià)為500元/件，由于乙公司成批購買，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具的增值稅專用發(fā)票。貨款尚未收到。同時(shí)合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。乙公司于29日支付上述貨款。計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(4)22日，購入A商品500件，商品已驗(yàn)收入庫，但未取得發(fā)票及賬單。

　　(5)28日，銷售給丙公司A商品1000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為420000元，增值稅稅額為67200元，同時(shí)代替丙公司墊付保險(xiǎn)費(fèi)5000元，以上款項(xiàng)尚未收到。

　　(6)30日，本月22日購入的A商品發(fā)票仍未到達(dá)，甲公司按400元/件暫估入賬。

　　(7)30日，A商品市場單位售價(jià)為380元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為10元/件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 64000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　464000

　　B.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　402000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 64200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　466200

　　C.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　402200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 64000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　466200

　　D.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　402000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 64200

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　466200

　　【答案】D

　　【解析】購入存貨的成本應(yīng)當(dāng)包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)，所以庫存商品的入賬金額=400000+2000=402000(元)，因款項(xiàng)尚未支付，所以選項(xiàng)D正確。

　　2.根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　208800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 28800

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　140000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　140000

　　C.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　207000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　208800

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，所以確認(rèn)的收入金額=400×500×(1-10%)=180000(元);實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=180000×1%=1800(元);結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本=350×400=140000(元)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=400×10000÷500=8000(元)。

　　3.根據(jù)資料(4)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.貨到時(shí)，無需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　B.貨到時(shí)，需在備查簿中登記

　　C.貨到時(shí)，應(yīng)增加庫存商品

　　D.貨到時(shí)，以暫估價(jià)值入賬

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)購入存貨，屬于貨到單未到的，平時(shí)不做賬務(wù)處理，待到月末仍未收到發(fā)票及賬單以暫估價(jià)值入賬。

　　4.根據(jù)資料(5)，下列會(huì)計(jì)表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入420000元

　　B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本334500元

　　C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款491400元

　　D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)67200元

　　【答案】ABD

　　【解析】5日購入A商品的單位成本=402000÷1200=335(元)。

　　甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　492200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　420000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 67200

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　334500

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　2000(100×10000÷500)

　　貸：庫存商品　　　　　　　336500(100×350+900×335)

　　5.根據(jù)上述資料，月末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)元。

　　A.-4500

　　B.4500

　　C.5500

　　D.-5500

　　【答案】B

　　【解析】期末庫存A商品的數(shù)量=500+1200-400+500-1000=800(件)，庫存A商品的成本=300×335+500×400=300500(元);庫存A商品的可變現(xiàn)凈值=(380-10)×800=296000(元)，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額已隨商品銷售結(jié)轉(zhuǎn)為0，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300500-296000=4500(元)。

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