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　　一.單項選擇題

　　1.增值稅一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價100 000元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項稅額扣除率為10%，另支付入庫前挑選整理費(fèi)500元，則農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為(　)元。

　　A.90 500

　　B.115 000

　　C.115 500

　　D.102 500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅進(jìn)項稅的一般核算。所購農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=100 000×(1-10%)+500=90 500(元)。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)增值稅處理”知識點進(jìn)行考核】

　　2.下列各項中，進(jìn)項稅不需要做轉(zhuǎn)出處理的是(　)。

　　A.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

　　B.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非常損失

　　C.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

　　D.將購進(jìn)的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

　　【正確答案】C

　　【答案解析】生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)增值稅處理”知識點進(jìn)行考核】

　　3.XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10 300元，增值稅征收率為3%，款項已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為(　)元。

　　A.10 600

　　B.10 000

　　C.9 400

　　D.11 200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進(jìn)行考核】

　　4.乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油一批，成本為50 000元，市場價格60 000元(不含增值稅)，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，記入“在建工程”科目的金額是(　)元。

　　A.60 200

　　B.56 000

　　C.76 200

　　D.66 200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】乙企業(yè)應(yīng)該編制的會計分錄：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　 　　6 000

　　【該題針對“消費(fèi)稅的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】

　　5.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計入(　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.委托加工物資

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】

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　　6.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.車輛購置稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計入稅金及附加。

　　【該題針對“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識點進(jìn)行考核】

　　7.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會計處理，正確的是(　)。

　　A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。尚未支付，因此要通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】

　　二.多項選擇題

　　8.下列各項中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.企業(yè)代扣代交的個人所得稅

　　B.企業(yè)交納的印花稅

　　C.企業(yè)繳納的耕地占用稅

　　D.企業(yè)繳納的增值稅

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】印花稅不需要記入應(yīng)交稅費(fèi)科目，發(fā)生時直接計入稅金及附加;耕地占用稅計入相關(guān)成本中，也不通過應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識點進(jìn)行考核】

　　9.下列不屬于一般納稅人采用的稅率的有(　)。

　　A.10%

　　B.11%

　　C.2%

　　D.16%

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】一般納稅人采用的稅率分別為16%、10%、6%和零稅率。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識點進(jìn)行考核】