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　　【例題·多選題】( 2017)下列各項中，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有(　　)。

　　A. 固定資產(chǎn)減值準備

　　B. 無形資產(chǎn)減值準備

　　C. 壞賬準備

　　D. 存貨跌價準備

　　【答案】 AB

　　【例題·不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度至2018年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　1. 根據(jù)資料( 1)和( 2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　( 1) 2016年 1月 10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項 行政管理用非專利技術(shù)，截至 2016年 5月 31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費 74萬元，增值稅稅額 4.44萬元，領(lǐng)用原材料成本 26萬元，增值稅 4.42萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成 研究階段。

　　( 2) 2016年 6月 1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出 35萬元，領(lǐng)用材料成本 85萬元，增值稅稅額 14.45萬元， 全部符合資本化條件， 2016年 12月 1日，研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)預計可使用年限為 5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　【答案】 B

　　2. 根據(jù)資料( 1)至( 3)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)當自可供使用的下月起開始攤銷

　　B. 應(yīng)當自可供使用的當月起開始攤銷

　　C. 該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費用

　　D. 攤銷方法應(yīng)當反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式

　　【答案】 BCD

　　( 3) 2017年 1月 1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為 2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金 1.5萬元，增值稅稅額為 0.09萬元。

　　3. 根據(jù)資料( 3)，下列各項中，甲企業(yè) 2017年 1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

　　A. 借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　 　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 2

　　B. 借：管理費用　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 2

　　C. 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.59

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 0.09

　　D. 借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　 1.5

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 　　　　 1.5

　　【答案】 AC

　　4. 根據(jù)資料( 4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

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　　( 1) 2016年 12月 1日，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是 120萬元。

　　( 2)該非專利技術(shù)預計可使用年限為 5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　( 4) 2018年 12月 31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為 52萬元。

　　截止至 2018年 12月 31日累計攤銷金額= 120/5/12× 25= 50萬元

　　無形資產(chǎn)賬面價值= 120- 50= 70(萬元)

　　減值金額= 70- 52= 18(萬元)。

　　【答案】 B

　　【例題·單選題】下列各項中，企業(yè)計提短期借款利息費用應(yīng)貸記的會計科目是(　　)。( 2017年)

　　A. 其他應(yīng)付款

　　B. 短期借款

　　C. 銀行存款

　　D. 應(yīng)付利息

　　【答案】 D

　　【解析】企業(yè)計提短期借款利息費用應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　【例題·單選題】 2016年 1月 1日，某企業(yè)向銀行借入資金 600000元，期限為 6個月，年利率為 5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還。下列各項中， 2016年 6月 30日，該企業(yè)交付借款利息的會計處理正確的是(　　)。( 2017年)

　　A. 借：財務(wù)費用　　　　　　　　　 5000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　 2500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 7500

　　B. 借：財務(wù)費用　　　　　　　　　 7500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 7500

　　C. 借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　 5000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 5000

　　D. 借：財務(wù)費用　　　　　　　　　 2500

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　 5000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 7500

　　【答案】 D

　　【解析】借款利息分月計提，按季支付; 2016年 6月 30日支付利息時：

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　 5000( 600000× 5%/12× 2)

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　 2500( 600000× 5%/12)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7500

　　【例題·單選題】 2013年 7月 1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金 100萬元，期限 6個月，到期一次還本付息，年利率為 6%，借款利息按月預提， 2013年 11月 30日該短期借款的賬面價值為(　　)萬元。( 2014年)