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　　1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發(fā)放上月工資， 2016年 12月 1日， “應(yīng)付職工薪酬 ”科目貸方余額為 33萬元。該企業(yè) 2016年 12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬 33萬元。其中代扣代繳的職工個人所得稅 1.5萬元。代扣為職工墊付的房租 0.5萬元。實際發(fā)放職工薪酬 31萬元。

　　( 2) 31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的 M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元。實際生產(chǎn)成本為 40萬元。

　　( 3) 31日，對本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員 14萬元。車間管理人員 5萬元。企業(yè)行政管理人員 2萬元。專設(shè)銷售機構(gòu)人員 9萬元。

　　( 4) 31日，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計 17.7萬元。計提本月住房公積金 8.85萬元。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)( 2017年)

　　( 1)根據(jù)期初資料和資料( 1)，下列各項中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是(　　)。

　　A. 代扣個人所得稅時：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　 　 1.5

　　B. 代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C. 代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　D. 代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　 　 0.5

　　【答案】 CD

　　【解析】企業(yè)代扣代交個人所得稅時應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　為職工墊付房租時：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　所以代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　 　 0.5

　　( 2)根據(jù)資料( 2)，下列各項中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 發(fā)放非貨幣性福利時，借記 “應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利 ”科目 50萬元

　　B. 發(fā)放非貨幣性福利時確認收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目 50萬元

　　C. 確認非貨幣性福利時，借記 “生產(chǎn)成本 ”科目 58.5萬元

　　D. 發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目 58.5萬元

　　【答案】 BC

　　【解析】根據(jù)資料( 2) ,相關(guān)的會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利 　　　　　　　 　 58.5

　　借：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利 　　　　　　　　 58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 　 50

　　應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 　 8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　 　 40

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　( 3)根據(jù)資料( 3)，下列各項中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資，借記 “銷售費用 ”科目 9萬元

　　B. 車間生產(chǎn)人員工資，借記 “生產(chǎn)成本 ”科目 14萬元

　　C. 車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記 “管理費用 ”科目 7萬元

　　D. 全部人員工資，貸記 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目 30萬元

　　【答案】 ABD

　　【解析】根據(jù)資料( 3)，相關(guān)的會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 14

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 5

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 2

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 9

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　( 4)根據(jù)資料( 1)至 (4),下列各項中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是(　　)。

　　A. 為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

　　B. 計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

　　C. 計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

　　D. 計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

　　【答案】 AC

　　【解析】選項 B，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項 D，計提的養(yǎng)老保險屬于離職后福利。

　　( 5)根據(jù)期初資料和資料( 1)至( 4)，下列各項中，甲企業(yè) 2016年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “應(yīng)付職

　　工薪酬 ”項目的期末余額是(　　)萬元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】 A

　　【解析】 “應(yīng)付職工薪酬 ”項目的期末余額 =33(期初) -33(資料 1) +58.5-58.5(資料 2) +(

　　14+5+2+9)(資料 3) +( 17.7+8.85)(資料 4) =56.55(萬元)。

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