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　　甲公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算， 2016年 12月 1日， M材料庫(kù)存數(shù)量為 500千克，每千克實(shí)際成本為 200元，該公司 12月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 2日，以面值為 250 000元的銀行匯票購(gòu)買 M材料 800千克，每千克不含增值稅購(gòu)買價(jià)格為 250元，價(jià)款共計(jì) 200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 34 000元，由銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 3 000元(不考慮增值稅)。材料驗(yàn)收入庫(kù)，銀行匯票多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回并已收妥。

　　( 2) 10日，收到乙公司作為資本投入的 M材料 3000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到乙公司開具的增值稅發(fā)票，投資合同約定該批材料不含增值稅價(jià)格為 600 000元(與公允價(jià)值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為 102 000元，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為 580 000元。

　　( 3) 31日，發(fā)料憑證匯總表中列明 M材料的耗用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1 600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用 200千克，銷售部門領(lǐng)用 100千克。

　　( 4) 31日，財(cái)產(chǎn)清查中盤虧 M材料的成本為 150 00元，確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 2 550元，經(jīng)查屬于材料保管人員過(guò)失造成的，按規(guī)定由其賠償 6 000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收到。

　　要求：依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))( 2017年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　B. 用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　　　　 203 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 237 000

　　C. 申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 　　　 250 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　 250 000

　　D. 用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 203 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　 34 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 　　　 237 000

　　【答案】 ACD

　　【解析】 2日購(gòu)入 M材料時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 203 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 34 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 　　　 250 000

　　( 2)根據(jù)資料( 2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. “資本公積”科目貸方登記 122 000元

　　B. “原材料”科目借方登記 600 000元

　　C. “應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記 102 000元

　　D. “實(shí)收資本”科目貸方登記 702 000元

　　【答案】 ABC

　　【解析】 10日接受投入 M材料時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 102 000

　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　 　　　 580 000

　　資本公積—資本溢價(jià)　　　　　　　　　 　　 122 000

　　( 3)根據(jù)期初資料、資料( 1)至( 2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出 M材料平均單價(jià)是(　　)元。

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　【答案】 B

　　【解析】甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出 M材料的平均單價(jià) =( 500× 200+203 000+ 600 000) /( 500+800+3 000) =210(元 /千克)。

　　( 4)根據(jù)資料( 3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A. 車間管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入制造費(fèi)用

　　B. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C. 銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D. 行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 31日，核算發(fā)出材料成本時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 　 336 000( 1 600× 210)

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　 　　　 63 000( 300× 210)

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 　　 42 000( 200× 210)

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　 　　 21 000( 100× 210)

　　貸：原材料　　　　　　　　　 　　 462 000( 2 200× 210)

　　( 5)根據(jù)資料( 4) ,下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)收賬款增加 6 000元

　　B. 原材料減少 15 000元

　　C. 其他應(yīng)收款增加 6 000元

　　D. 管理費(fèi)用增加 15 000元

　　【答案】 BC

　　【解析】 31日，盤虧 M材料時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 17 550

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 2 550

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 11 550

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 　　 6 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 17 550

2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》在線題庫(kù)	9,438題	搶先試用
2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》在線題庫(kù)	8,388題	搶先試用