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　　【例題不定項選擇題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司2017年1月1日　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

資產(chǎn)	年初余額	負(fù)債和所有者權(quán)益	年初余額
貨幣資金	320.40	短期借款	200.00
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)	0.00	應(yīng)付賬款	84.00
應(yīng)收票據(jù)	24.00	應(yīng)付票據(jù)	40.00
應(yīng)收賬款	159.20	預(yù)收款項	60.00
預(yù)付款項	0.16	應(yīng)付職工薪酬	4.00
存貨	368.00	應(yīng)交稅費	9.60
長期股權(quán)投資	480.00	應(yīng)付利息	40.00
固定資產(chǎn)	1,442.00	長期借款	1,008.00
在建工程	100.00	實收資本	1,600.00
無形資產(chǎn)	204.00	盈余公積	96.00
長期待攤費用	50.00	未分配利潤	6.16
資產(chǎn)總計	3,147.76	負(fù)債和所有者權(quán)益總計	3,147.76

　　2017年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。

　　(4)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　(5)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息到期還本的長期借款利息20萬元。

　　(6)計算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。

　　(7)計提工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。企業(yè)本年年初在建工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(9)確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資實現(xiàn)投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　1.根據(jù)資料(1)進行分析，下列會計分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　【答案】C

　　【解析】原材料按實際成本核算，而“材料采購”是在計劃成本核算下用到的科目，選項B、D錯誤，開出的商業(yè)承兌匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容，選項A錯誤。

　　2.根據(jù)資料(6)進行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司確認(rèn)壞賬損失不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化

　　B.甲公司計提壞賬準(zhǔn)備會減少應(yīng)收賬款的賬面價值

　　C.甲公司確認(rèn)壞賬損失后又重新收回應(yīng)當(dāng)增加應(yīng)收賬款的賬面價值

　　D.甲公司計提壞賬準(zhǔn)備不會影響當(dāng)期損益

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)發(fā)生壞賬損失應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　所以不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化，選項A正確;

　　選項B，應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　會減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項B正確;

　　確認(rèn)的壞賬損失又重新收回應(yīng)當(dāng)編制會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　所以會減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項C錯誤;

　　甲公司計提壞賬準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會影響當(dāng)期損益，選項D錯誤。

　　3.根據(jù)以上資料進行分析，甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的填列金額應(yīng)當(dāng)為(　　)萬元。

　　A.1522和194

　　B.1547和194

　　C.1422和204

　　D.1502和194

　　【答案】B

　　【解析】甲公司年初固定資產(chǎn)填列金額為1442萬元，當(dāng)年在建工程轉(zhuǎn)入100+20+5=125(萬元)，當(dāng)年提取折舊20萬元，所以年末固定資產(chǎn)填列金額為1442+125-20=1547(萬元);甲公司年初無形資產(chǎn)填列金額為204萬元，當(dāng)年累計攤銷10萬元，所以年末無形資產(chǎn)填列金額為204-10=194(萬元)。