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　　2、A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1至11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為750萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬(wàn)元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為30萬(wàn)元。

　　(2)12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬(wàn)元。

　　(3)12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在2013年簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

　　(4)12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.7萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。

　　(5)12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬(wàn)元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬(wàn)元，于月末計(jì)提。

　　(6)12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬(wàn)元。

　　假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、根據(jù)資料(2)～(4)，A公司12月份的會(huì)計(jì)處理正確的有(　)。

　　A、資料(2)支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、資料(3)確認(rèn)的勞務(wù)收入，計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入

　　C、資料(4)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　D、資料(4)不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”;選項(xiàng)D，因?yàn)橘Y料(4)是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　<2> 、A公司2014年利潤(rùn)總額為(　)萬(wàn)元。

　　A、778.5

　　B、799

　　C、777

　　D、777.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤(rùn)總額=750+資料(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60-資料(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30-資料(2)銷售費(fèi)用1.5+資料(3)其他業(yè)務(wù)收入30-資料(3)其他業(yè)務(wù)成本21-資料(4)管理費(fèi)用5―資料(5)營(yíng)業(yè)稅金及附加5=777.5(萬(wàn)元)

　　<3> 、根據(jù)上述資料計(jì)算2014年度遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)分別為(　)萬(wàn)元和(　)萬(wàn)元。

　　A、-3，5

　　B、5，3

　　C、3，5

　　D、-5，-3

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2014年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=15-10=5(萬(wàn)元)(貸方發(fā)生額)

　　2014年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10-7=3(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)

　　<4> 、A公司2014年應(yīng)交所得稅金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、196.75

　　B、193.75

　　C、196.5

　　D、194.375

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)交所得稅額=利潤(rùn)總額×所得稅稅率=777.5×0.25=194.375(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、A公司2014年凈利潤(rùn)金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、585.5

　　B、581.5

　　C、581.125

　　D、590.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=777.5×0.25+5-3=196.375(萬(wàn)元)

　　本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=777.5-196.375=581.125(萬(wàn)元)