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　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2014年12月初，A材料賬面余額為90 000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 000元，增值稅稅額為51 000元。購入該批材料發(fā)生保險費1 000元，發(fā)生運雜費4 000元，運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出B材料成本為70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

　　(3)20日，領用A材料60 000元，用于企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為10 200元。

　　(4)31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是(　)。

　　A、運輸過程中的合理損耗

　　B、采購過程中發(fā)生保險費

　　C、增值稅專用發(fā)票上注明的價款

　　D、增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。

　　<2> 、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A、記入“原材料”科目的金額為305 000元

　　B、記入“原材料”科目的金額為304 720元

　　C、記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51 000元

　　D、記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51 280元

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 計入原材料科目的金額=300 000(原材料價款)+1 000(保險費)+4 000(運雜費)=305 000(元)

　　本題的分錄是：

　　借：原材料——A材料305 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51 000

　　貸：銀行存款356 000

　　<3> 、根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是(　)。

　　A、收回委托加工物資的成本為90 000元

　　B、收回委托加工物資的成本為100 000元

　　C、受托方代收代繳的消費稅10 000元應計入委托加工物資成本

　　D、受托方代收代繳的消費稅10 000元應記入“應交稅費”科目的借方

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 收回委托加工物資成本=70 000(B材料成本)+20 000(加工費)=90 000(元)，委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費稅記在借方留待抵扣，不計在成本中。

　　借：委托加工物資70 000

　　貸：原材料——B材料70 000

　　借：委托加工物資20 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400

　　——應交消費稅10 000

　　貸：銀行存款33 400

　　<4> 、根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是(　)。

　　A、借：銷售費用60 000

　　貸：原材料——A材料60 000

　　B、借：在建工程70 200

　　貸：原材料——A材料60 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 200

　　C、借：銷售費用70 200

　　貸：原材料——A材料60 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 200

　　D、借：在建工程60 000

　　貸：原材料——A材料60 000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 領用原材料用于辦公樓日常維修，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出，專設銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修費應該計入銷售費用。

　　<5> 、根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲企業(yè)31日A材料的結(jié)存成本為(　)元。

　　A、304 800

　　B、315 000

　　C、319 720

　　D、320 000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90 000(期初余額)+305 000(本期購入)-60 000(維修領用)-15 000(生產(chǎn)領用)=320 000(元)。

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