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　　甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2014年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量，不考慮相關稅費。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～3題。

　　<1> 、根據(jù)上述資料(1)、(2)，下列說法不正確的是(　)。

　　A、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元

　　B、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元

　　C、資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應確認為銷售費用

　　D、資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 相關會計處理如下：

　　資料(1)12月1日

　　借：委托代銷商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應收賬款117

　　借：庫存商品70

　　貸：主營業(yè)務成本70

　　【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的是(　)。

　　A、資料(3)甲公司年末應確認其他業(yè)務收入60萬元

　　B、資料(3)甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為21萬元

　　C、資料(3)甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為38萬元

　　D、資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 相關會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務成本40

　　貸：應付職工薪酬40

　　借：預收賬款60

　　貸：其他業(yè)務收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務成本39

　　營業(yè)利潤=60-39=21(萬元)。

　　【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的是(　)。

　　A、資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價值確認收入

　　B、資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實際成本結轉(zhuǎn)到應付職工薪酬中

　　C、資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元

　　D、資料(4)甲公司不應確認收入

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本[200×(1+17%)]234

　　管理費用[100×(1+17%)]117

　　貸：應付職工薪酬351

　　借：應付職工薪酬351

　　貸：主營業(yè)務收入(200+100)300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務成本(160+80)240

　　貸：庫存商品240

　　【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】

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