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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本的分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　【該題針對(duì)“差額征稅的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為103萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、19.21

　　B、16.42

　　C、3

　　D、17

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅=103/(1+3%)×3%=3(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A、在途材料

　　B、委托加工物資

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D、稅金及附加

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 支付加工費(fèi)用和消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　【該題針對(duì)“委托加工后直接用于銷售涉及的消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)當(dāng)記入的科目是(　)。

　　A、在途物資

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　C、稅金及附加

　　D、委托加工物資

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核委托加工物資消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“委托加工后繼續(xù)用于生產(chǎn)涉及消費(fèi)稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因洪災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值200元，保險(xiǎn)公司賠償2 000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是(　)元。

　　A、6 100

　　B、7 800

　　C、9 500

　　D、8 200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購(gòu)入材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=10 000-200-2 000=7 800(元)。

　　【該題針對(duì)“交納增值稅、轉(zhuǎn)出未交、多交增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、2014年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為800元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”發(fā)生額為(　)元。

　　A、526 500

　　B、450 000

　　C、240 000

　　D、316 500

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=300×1 500×(1+17%)=526 500(元)。

　　借：應(yīng)付職工薪酬526 500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76 500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 000

　　貸：庫(kù)存商品240 000

　　【該題針對(duì)“非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有(　)。

　　A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

　　B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　C、應(yīng)付租入包裝物租金

　　D、代扣代交的職工個(gè)人所得稅

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。

　　【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A、將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

　　B、銷售代銷貨物

　　C、委托他人保管貨物

　　D、將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。

　　【該題針對(duì)“銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項(xiàng)、視同銷售)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)”科目表述正確的有(　)。

　　A、借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)

　　B、貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)

　　C、期末余額一般是在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)

　　D、不可能出現(xiàn)借方余額

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目，如果出現(xiàn)借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加

　　B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程

　　C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購(gòu)物資的成本;選項(xiàng)D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計(jì)入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“銷售、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

　　B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程

　　C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

　　D、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)物資成本

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有(　)。

　　A、增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

　　B、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

　　C、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

　　D、稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備(如金稅卡、1C卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán))、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備(如稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán))、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備(如稅控盤(pán)和傳輸盤(pán))。

　　【該題針對(duì)“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用涉稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】