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　　甲公司(增值稅一般納稅人)2014年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生產(chǎn)用機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額為11萬元，支付保險費10萬元。

　　(1)安裝過程中發(fā)生安裝費60萬元，領用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。

　　(2)2014年12月1日該機器設備達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該機器設備的使用年限為5年，預計凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(3)2015年12月31日該機器設備預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2 780萬元。甲公司對該設備的預計使用年限、預計凈殘值及折舊方法保持不變。

　　(4)2016年12月31日該機器設備預計未來現(xiàn)金流量為2 500萬元，公允價值減處置費用的凈額為2 580萬元。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)甲公司購入該機器設備時的賬務處理正確的是(　　)。

　　A.借：在建工程 3 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 510

　　貸：銀行存款 3 510

　　B.借：在建工程 3 110

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 521

　　貸：銀行存款 3 631

　　C.借：在建工程 3 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 521

　　貸：銀行存款 3 621

　　D.借：在建工程 3 121

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 510

　　貸：銀行存款 3 631

　　(2)下列關于甲公司在機器設備的安裝過程中的會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.甲公司領用本企業(yè)外購原材料用于機器設備的安裝應當將原材料負擔的增值稅進行轉(zhuǎn)出處理

　　B.甲公司領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于機器設備的安裝應當直接按產(chǎn)品的成本計入在建工程中

　　C.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為3 500萬元

　　D.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為3 675萬元

　　(3)甲公司對該機器設備2015年應計提的折舊金額為(　　)萬元。

　　A.656.25

　　B.665

　　C.700

　　D.668.4

　　(4)甲公司對該機器設備2016年應計提的折舊金額為(　　)萬元。

　　A.668.4

　　B.651.25

　　C.665

　　D.656.25

　　(5)下列關于甲公司對該機器設備持有期間的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)計提折舊的金額應計入制造費用

　　B.固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的可收回金額應按該固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價減處置費用凈額孰高原則確認

　　C.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生減值后應重新估計固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法

　　[答案](1)B;(2)AD;(3)B;(4)D;(5)ABCD

　　[解析]

　　(1)企業(yè)外購需要安裝的機器設備，其增值稅的進項稅額可以抵扣，支付的運費和保險費需要計入在建工程成本中。所以應當編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 3 110

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 521

　　貸：銀行存款 3 631

　　(2)安裝過程中領用本企業(yè)外購原材料，其增值稅的進項稅額準予抵扣，所以選項A不正確;固定資產(chǎn)的入賬成本=3 110+60+100+180+50=3 500(萬元)，所以選項D不正確。

　　(3)甲公司對該機器設備2015年應計提的折舊金額=(3 500-175)÷5=665(萬元)。

　　(4)2015年12月31日，機器設備的可收回金額為2 800萬元(公允價減處置費用的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高原則認定)，所以應在2015年計提固定資產(chǎn)減值準備為3 500-665-2 800=35(萬元)，所以甲公司對該機器設備2016年應計提的折舊金額=(2 800-175)÷4=656.25(萬元)

　　(5)四個選項均正確。

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