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　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。2016年5月發(fā)生部分經濟業(yè)務：

　　(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

　　(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品(非金銀首飾的應稅消費品)。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

　　(3)19日，將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬元。

　　(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入300萬元。已知該倉庫的原值為1 200萬元，已提折舊1 000萬元。

　　(5)30日，計提營業(yè)稅金及附加。已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、營業(yè)稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據資料(1)，下列會計處理正確的是(大家論壇)。

　　A.借：原材料 230

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39.43

　　銷售費用 3

　　貸：銀行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39.43

　　貸：銀行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39.1

　　貸：銀行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39.1

　　銷售費用 3.33

　　貸：銀行存款 272.43

　　(2)根據資料(2)，計算收回的委托加工物資成本為(大家論壇)萬元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　(3)根據資料(3)，下列會計處理表述中正確的是(大家論壇)。

　　A.企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中

　　B.企業(yè)將辦公樓出租應當作為投資性房地產核算

　　C.取得租金收入應計入某他業(yè)務收入中

　　D.出租所交納的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加中

　　(4)根據資料(4)，下列會計處理正確的是(大家論壇)。

　　A.借：固定資產清理 200

　　累計折舊 1 000

　　貸：固定資產 1 200

　　B.借：銀行存款 300

　　貸：固定資產清理 300

　　C.借：固定資產清理 15

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15

　　D.借：固定資產清理 85

　　貸：營業(yè)外收入 85

　　(5)甲公司當月計提營業(yè)稅金及附加的金額為(大家論壇)萬元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.79.86

　　[答案](1)B;(2)B;(3)BCD;(4)ABCD;(5)A

　　[解析](1)運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。

　　(2)委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬元)。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。

　　(3)企業(yè)將辦公樓對外出租應作為投資性房地產核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經營活動。

　　(4)四個選項均正確。

　　(5)計提時的會計處理為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 41.26

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 20

　　——應交城市維護建設稅 14.88

　　——應交教育費附加 6.38