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　　第四章 收入

　　一、單項選擇題

　　1、2012年3月20日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價300 000元，增值稅額51 000元。該批商品成本為200 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。2012年4月10日甲公司實際收到了貨款。針對該業(yè)務甲公司的下列處理中不正確的是( )。

　　A、銷售實現(xiàn)時，確認銷售收入300 000元

　　B、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務收入18 000元

　　C、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務成本12 000元

　　D、甲公司實際收到的款項為329 940元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 針對該業(yè)務，甲公司的會計處理為：

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款　　　　　351 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　51 000

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　18 000 (300 000×6%)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 3 060

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　實際收到款項時

　　借：銀行存款　　　329 940

　　貸：應收賬款　　　329 940(351 000-21 060)

　　發(fā)生銷售折讓，不需要沖減企業(yè)的成本。

　　2、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000萬元。增值稅稅額為1 700萬元。該批商品的成本為8 000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A公司應確認銷售商品收入的金額為( )萬元。

　　A、351

　　B、9 700

　　C、11 349

　　D、11 700

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入，則應在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則A公司應確認的收入=10 000×(1-3%)=9 700(萬元)。

　　3、某企業(yè)在2009年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。買方2009年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為(　　)元。

　　A、11 466

　　B、11 500

　　C、11 583

　　D、11 600

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如買方在20天內(nèi)付清貨款,可享受1%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應=10 000×(1—1%)+1 700=11 600(元)。

　　4、企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期記入( )科目的借方。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、營業(yè)外支出

　　C、利潤分配

　　D、主營業(yè)務收入

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應沖減2010年5月的主營業(yè)務收入。

　　5、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6 000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)2010年5月應確認的銷售收入為(　　)元。

　　A、300 000

　　B、188 000

　　C、400 000

　　D、388 000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務中，企業(yè)應該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6 000×100×50%=300 000(元)。

　　6、下列關(guān)于收入的說法中，不正確的是( )。

　　A、收入是企業(yè)在日�；顒又行纬傻慕�(jīng)濟利益的總流入

　　B、收入會導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加

　　C、收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少

　　D、收入與所有者投入資本有關(guān)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻摹�會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

　　7、東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500 000元，且不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則東方公司當年應確認的使用費收入為( )元。

　　A、0

　　B、6 250

　　C、500 000

　　D、250 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額，應按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務，所以應該一次性確認使用費收入500 000元。

　　8、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應借記的會計科目是( )。

　　A、在途物資

　　B、主營業(yè)務成本

　　C、發(fā)出商品

　　D、庫存商品

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應該確認收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。

　　9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為(　　)萬元。

　　A、15

　　B、20

　　C、35

　　D、45

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 商業(yè)折扣是不入賬的，實際發(fā)生時企業(yè)應該根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的銷售價款確認收入;現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時銷售方應該計入到財務費用中，銷售折讓實際發(fā)生時應該沖減已確認的收入或按照扣除銷售折讓后的銷售價款確認收入，因此該題答案應該選A。

　　10、某企業(yè)銷售商品5 000件，每件售價100元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為( )元。

　　A、526 500

　　B、450 000

　　C、500 000

　　D、450 500

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入=5 000×100×(1-10%)=450 000(元)。對于代墊的運雜費是不考慮增值稅的，應該計入到應收賬款中。