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　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是( )。

　　A、銀行存款利息收入

　　B、存貨盤盈

　　C、債務重組利得

　　D、確實無法收回的應收賬款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，銀行存款利息收入沖減財務費用：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　選項B，沖減管理費用：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　選項D，之前已計提壞賬準備的，作壞賬核銷：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　之前未計提壞賬準備的，轉作營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應收賬款

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算范圍”知識點進行考核】

　　2、伊泰公司2016年全年稅前會計利潤為988萬元，經(jīng)查伊泰公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。伊泰公司遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。伊泰公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則伊泰公司2016年的所得稅費用是( )萬元。

　　A、260

　　B、250

　　C、265

　　D、255

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。當期所得稅=應納稅所得額×25%=(988+12)×25%=250(萬元)。遞延所得稅=(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))+(遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù))=(50-40)+(25-20)=15(萬元)。所以所得稅費用=250+15=265(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　3、下列錯誤的會計事項，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是( )。

　　A、將投資收益錯登為“其他業(yè)務收入”

　　B、將罰款支出錯登為“其他業(yè)務成本”

　　C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”

　　D、將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務成本”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A中正確的應該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務收入”科目，投資收益和其他業(yè)務收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當于內(nèi)部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響;選項C、D與選項A同理;而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此答案選B。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】

　　4、某企業(yè)于2016年4月5日接受政府補助資金75萬元用于購買專利技術，該企業(yè)于當月購入專利技術，預計攤銷年限為5年，則2016年年末應該確認的營業(yè)外收入是( )。

　　A、75

　　B、10

　　C、15

　　D、11.25

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應該確認的營業(yè)外收入=75/5×9/12=11.25(萬元)。取得與資產(chǎn)相關的政府補助，隨著資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。無形資產(chǎn)當月購入當月開始攤銷，到2016年年末攤銷9個月。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　5、下列各項，影響當期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。

　　A、固定資產(chǎn)盤盈

　　B、無形資產(chǎn)出售損失

　　C、無形資產(chǎn)減值損失

　　D、轉銷確實無法支付的應付賬款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】

　　6、乙企業(yè)在2016年12月31日處置一項固定資產(chǎn)，取得價款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2012年12月11日購入的，其賬面原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該項固定資產(chǎn)未計提減值準備。假定不考慮相關稅費，企業(yè)處置該項固定資產(chǎn)確認的營業(yè)外收入為( )萬元。

　　A、300

　　B、289

　　C、189

　　D、230

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年折舊率=2/5=0.4

　　第1年應計提的折舊額=100×0.4=40(萬元)

　　第2年應計提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)

　　第3年應計提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)

　　從第4年起改用年限平均法(直線法)計提折舊：

　　第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)

　　從2013年1月1日到2016年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產(chǎn)的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　借：固定資產(chǎn)清理 11

　　累計折舊 89

　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結轉至營業(yè)外收入，即：

　　借：固定資產(chǎn)清理 289

　　貸：營業(yè)外收入 289

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　7、安陽企業(yè)2016年主營業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為200萬元，其他業(yè)務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年營業(yè)利潤為( )萬元。