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　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本180000

　　貸：庫存商品——電暖器180000

　　【例3—18】C 公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。C 公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20 名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000 元：該公司共有副總裁以上高級管理人員5 名，公司為其每人租賃一套面積為200 平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8000 元。C 公司的有關(guān)會計處理如下：

　　借：管理費用60000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000

　　貸：累計折舊20000

　　【例3-24】承【例3 一18】，C 公司每月支付副總裁以上高級管理人員住房租金時，應(yīng)進(jìn)行如下會計處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000

　　貸：銀行存款40000

　　五、應(yīng)交稅費

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　按照增值稅暫行條例，企業(yè)購入免征增值稅貨物，一般不能夠抵扣增值稅銷項稅額。但是對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　【例3—26】A 商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100000 元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。A 商場的有關(guān)會計分錄如下：

　　借：材料采購87000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13000

　　貸：銀行存款100000

　　企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的不可抵扣的增值稅額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本;企業(yè)購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。

　　【例3—27】B 企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款及運輸保險等費用合計300000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000 元，款項尚未支付B企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)351000

　　貸：應(yīng)付賬款351000

　　【例3—28】C 企業(yè)購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險等費用合計100000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000 元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。C 企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

　　借：工程物資117000

　　貸：應(yīng)付賬款117000

　　【例3—29】D 企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用10000 元，增值稅額1700 元，款項已用銀行存款支付。D 企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

　　借：制造費用10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

　　貸：銀行存款11700

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目;屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　購進(jìn)貨物改變用途通常是指購進(jìn)的貨物在沒有經(jīng)過任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如在建工程領(lǐng)用原材料、企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原材料等。

　　【例3—30】E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10000元，增值稅額1700 元。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動