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　　不定項選擇題(每題2分)

　　永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)3日購入生產(chǎn)用A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款80萬元，增值稅稅額13.6萬元，款項已通過轉(zhuǎn)賬支票方式支付，當日材料已驗收入庫。(2)9日外購需安裝的生產(chǎn)線設備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款358萬元，增值稅稅額60.86萬元，款項尚未支付。當日設備已運抵永發(fā)公司，發(fā)生運雜費15.2萬元，已通過銀行存款支付運雜費。(3)12日永發(fā)公司與東大公司(增值稅一般納稅人)簽訂代銷協(xié)議，東大公司銷售永發(fā)公司的商品，東大公司按售價的10%收取手續(xù)費，約定售價100萬元(不含稅)，該批產(chǎn)品成本80萬元。當日永發(fā)公司已將商品發(fā)出假定發(fā)出商品時不滿足增值稅納稅義務。(4)17日銷售本公司產(chǎn)品給運達公司，價款3000萬元，成本2560萬元。由于是批量購買，永發(fā)公司決定給予運達公司5%的商業(yè)折扣，并且按照折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，但貨款尚未收到。同時永發(fā)公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。(5)19日外購生產(chǎn)線設備安裝材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計額為46.8萬元，當日已被工程領(lǐng)用，貨款尚未支付。(6)23日因為出售質(zhì)量不合規(guī)商品被當?shù)毓ど叹至P款5萬元，當日已通過轉(zhuǎn)賬方式支付。(7)24日收到運達公司支付的貨款。(8)27日上月銷售給金木公司一批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回，金木公司已開具銷貨退回證明并交給永發(fā)公司，永發(fā)公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。該批貨物的成本為35萬元。貨款已于當日用銀行轉(zhuǎn)賬方式退回。(9)29日生產(chǎn)線設備安裝結(jié)束，達到預定可使用狀態(tài)。采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值率為5%。(10)30日將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該產(chǎn)品成本38萬元，已提減值準備5萬元，市場售價45萬元。(11)本期固定資產(chǎn)計提折舊為133.27萬元。其他資料如下：2015年5月末資產(chǎn)負債表部分項目金額列示如下(單位：萬元)：

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司購入生產(chǎn)線設備的入賬價值為()萬元。

　　A.420

　　B.373.2

　　C.507.86

　　D.413.2

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　　答案： A

　　解析： (1)外購生產(chǎn)線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15.2+46.8=420(萬元)

　　(2)永發(fā)公司實現(xiàn)銷售時應當編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款3334.5

　　  貸：主營業(yè)務收入2850

　　    應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)484.5

　　借：主營業(yè)務成本2560

　　  貸：庫存產(chǎn)品2560

　　實際收款日距離出售日小于10天，享受2%的現(xiàn)金折扣，所以在收到貨款時應編制會計分錄為：

　　借：銀行存款3277.5

　　  財務費用57(2850*2%)

　　  貸：應收賬款3334.5

　　(3)已確認收入的發(fā)生銷售退回，直接沖減退回當期收入和成本(資產(chǎn)負債表日后期間除外)。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)線設備2015年應當計提的折舊金額=420*2/10/12*6=42(萬元)。

　　(5)應收賬款=3079(萬元);存貨=3988.76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(萬元);固定資產(chǎn)=5231.55+420-133.27=5518.28(萬元);應付賬款=2010+(358+60.86)+46.8=2475.66(萬元)。

　　筆記：

　　2.根據(jù)以上資料，下列關(guān)于永發(fā)公司銷售給運達公司產(chǎn)品的表述中正確的是()。

　　A.永發(fā)公司應當確認的收入為2850萬元

　　B.永發(fā)公司應當確認的應收賬款的金額為3510萬元

　　C.永發(fā)公司實際收到運達公司貨款為3277.5萬元

　　D.永發(fā)公司應當確認的財務費用為57萬元

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　　答案： ACD

　　解析： (1)外購生產(chǎn)線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15.2+46.8=420(萬元)

　　(2)永發(fā)公司實現(xiàn)銷售時應當編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款3334.5

　　  貸：主營業(yè)務收入2850

　　    應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)484.5

　　借：主營業(yè)務成本2560

　　  貸：庫存產(chǎn)品2560

　　實際收款日距離出售日小于10天，享受2%的現(xiàn)金折扣，所以在收到貨款時應編制會計分錄為：

　　借：銀行存款3277.5

　　  財務費用57(2850*2%)

　　  貸：應收賬款3334.5

　　(3)已確認收入的發(fā)生銷售退回，直接沖減退回當期收入和成本(資產(chǎn)負債表日后期間除外)。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)線設備2015年應當計提的折舊金額=420*2/10/12*6=42(萬元)。

　　(5)應收賬款=3079(萬元);存貨=3988.76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(萬元);固定資產(chǎn)=5231.55+420-133.27=5518.28(萬元);應付賬款=2010+(358+60.86)+46.8=2475.66(萬元)。

　　3.根據(jù)以上資料，下列關(guān)于收入的表述不正確的是()。

　　A.永友公司與東大公司委托代銷收入的確認時間為收到代銷清單時

　　B.永發(fā)公司銷售給運達公司商品時滿足收入確認條件，應當確認收入

　　C.永發(fā)公司銷售給金木公司產(chǎn)品退回應當沖減5月份的收入

　　D.永發(fā)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，應當確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

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　　答案： C

　　解析： (1)外購生產(chǎn)線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15.2+46.8=420(萬元)

　　(2)永發(fā)公司實現(xiàn)銷售時應當編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款3334.5

　　  貸：主營業(yè)務收入2850

　　    應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)484.5

　　借：主營業(yè)務成本2560

　　  貸：庫存產(chǎn)品2560

　　實際收款日距離出售日小于10天，享受2%的現(xiàn)金折扣，所以在收到貨款時應編制會計分錄為：

　　借：銀行存款3277.5

　　  財務費用57(2850*2%)

　　  貸：應收賬款3334.5

　　(3)已確認收入的發(fā)生銷售退回，直接沖減退回當期收入和成本(資產(chǎn)負債表日后期間除外)。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)線設備2015年應當計提的折舊金額=420*2/10/12*6=42(萬元)。

　　(5)應收賬款=3079(萬元);存貨=3988.76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(萬元);固定資產(chǎn)=5231.55+420-133.27=5518.28(萬元);應付賬款=2010+(358+60.86)+46.8=2475.66(萬元)。