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　　第六章 利潤(rùn)

　　【例題1•單選題】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。(2007年考題)

　　A. 13 B.15 C.18 D.23

　　【答案】D

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100-80-5-2+10=23(萬元)。

　　【例題2•多選題】下列各項(xiàng),影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.所得稅費(fèi)用 D.資產(chǎn)減值損失

　　【答案】ABD

　　【解析】所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【例題3•多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )。(2007年考題)

　　A.固定資產(chǎn)盤盈 B. 確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)出售利得

　　【答案】ACD

　　【解析】所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)。

　　【例題4•單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。( 2010 年)

　　A. 債務(wù)重組利得

　　B. 處置固定資產(chǎn)凈收益

　　C. 收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈

　　D. 確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　【答案】 C

　　【解析】存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。

　　【例題5•單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。(2009年考題)

　　A.4 　　 B.6　　 C.54 　D.56

　　【答案】A

　　【解析】出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=56-(60-10)-2=4(萬元)。

　　【例題6•多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有( )。(2009年考題)

　　A.存貨盤盈　 　 B.固定資產(chǎn)出租收入

　　C.固定資產(chǎn)盤盈　　 D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　【答案】ABC

　　【解析】存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)的出租收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)記入到“以前年度損益調(diào)整”科目;無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　【例題7•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　 )。(2008年考題)

　　A.無形資產(chǎn)處置損失 B.存貨自然災(zāi)害損失

　　C.固定資產(chǎn)清理損失 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入投資收益。

　　【例題8•單選題】下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。(2007年考題)

　　A. 公益性捐贈(zèng)支出 B.無形資產(chǎn)出售損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧損失 D.固定資產(chǎn)減值損失

　　【答案】D

　　【解析】固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　【例題9• 判斷題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 ( ) (2007年考題)

　　【答案】√

　　【答案】C

　　【解析】營(yíng)業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項(xiàng)罰款支出。

　　【例題10•多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。(2009年考題)

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費(fèi)用　　D.代扣代交的個(gè)人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;但是選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。

　　【例題11•單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。(2009年考題)

　　A.400 B.401.5　　C.450 D.498.5

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

　　【例題 12 • 計(jì)算題 】 甲企業(yè) 2011 年度利潤(rùn)總額為 1900 萬元 ， 應(yīng)納稅所得額為 2000 萬元。

　　該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25 %。

　　甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 200 萬元 ， 年末數(shù)為 300 萬元 ; 遞延所得稅負(fù)債年為 100 萬元，年末數(shù)為 300 萬元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額。

　　(2)甲企業(yè)2011年遞延所得稅費(fèi)用=(300-100)-(300-200)=100(萬)

　　(3)甲企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=500+100=600(萬元)

　　(4)借：所得稅費(fèi)用 600

　　遞延所得稅資產(chǎn) 100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 500

　　遞延所得稅負(fù)債 200

　　(5)甲企業(yè) 2011 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=1900-600=1300(萬元)

　　(6)借：本年利潤(rùn) 600

　　貸：所得稅費(fèi)用 600

　　【例題13•多選題】下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有( )。(2009年考題)

　　A. 本年利潤(rùn)

　　B. 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　C. 利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　D. 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　【答案】ABCD

　　【解析】年度終了本年利潤(rùn)科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目;而當(dāng)期的利潤(rùn)分配事項(xiàng)中利潤(rùn)分配的明細(xì)科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補(bǔ)虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的。

　　【例題14•判斷題】年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。(　 )(2008年考題)

　　【答案】√

　　【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

　　【例題15•判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。(　 )(2008年考題)

　　【答案】√

　　【解析】“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　【例題16•多選題】下列各科目，年末應(yīng)無余額的有( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.所得稅費(fèi)用

　　C.本年利潤(rùn) D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】ABC

　　【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無余額;本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無余額;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不是損益類賬戶。

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