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【單選題】甲公司2021年度利潤總額600萬元，通過當地鄉(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬元，通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐款10萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12的部分，準予扣除。計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是()萬元。

A.10

B.72

C.65

D.55

【答案】A

【解析】(1)通過當地鄉(xiāng)政府捐贈不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除;(2)公益性捐贈扣除限額=600×12=72(萬元)，通過公益性社會組織向教育事業(yè)的捐款10萬元未超過限額，準予全額在稅前扣除。

【單選題】甲企業(yè)2021年實現利潤總額200萬元，未彌補的以前年度虧損20萬元，直接向希望小學捐款8萬元，通過公益性社會組織向受災地區(qū)捐款28萬元。已知，公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2021年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是( )萬元。

A.21.6

B.24

C.28

D.36

【答案】B

【解析】(1)計算公益性捐贈支出扣除限額時，年度會計利潤不扣除允許彌補的以前年度虧損;(2)限額=200×12=24(萬元)，直接捐贈8萬元稅前不得扣除，通過公益性社會組織向受災地區(qū)捐贈28萬元超過限額，稅前按限額24萬元扣除。

【單選題】甲企業(yè)2021年利潤總額為6000萬元，通過縣民政部門捐贈1000萬元，其中300萬元是向殘疾人扶持事業(yè)的捐贈，700萬元是向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。已知，公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內的部分，準予扣除。甲企業(yè)計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的捐贈為( )萬元。

A.300

B.700

C.720

D.1000

【答案】D

【解析】(1)用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出(700萬元)，據實扣除;(2)其他公益性捐贈支出300萬元，未超過稅法規(guī)定的扣除限額720萬元(6000×12)，可以全部在稅前扣除。因此，甲企業(yè)的公益性捐贈支出稅前合計可扣=700+300=1000(萬元)。