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【單選題】甲企業(yè)2019年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，通過(guò)縣民政部門(mén)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元是向殘疾人扶持事業(yè)的捐贈(zèng)，600萬(wàn)元是向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。已知，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)為()萬(wàn)元。

A.400

B.600

C.720

D.1000

【答案】D

【解析】(1)本題的“幺蛾子”在于：用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出(600萬(wàn)元)，據(jù)實(shí)扣除;(2)其他公益性捐贈(zèng)支出400萬(wàn)元，未超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額720萬(wàn)元(6000×12%)，可以全部在稅前扣除。因此，甲企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出稅前合計(jì)可扣=600+400=1000(萬(wàn)元)。

【單選題】2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是()萬(wàn)元。

A.74

B.60

C.84

D.72

【答案】D

【解析】(1)扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元);(2)待扣除的公益性捐贈(zèng)支出=62+12=74(萬(wàn)元);(3)待扣除的公益性捐贈(zèng)支出>扣除限額，本年度只能按限額(72萬(wàn)元)扣除，其中含上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元、本年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)

B.廣告費(fèi)

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【答案】ABC

【解析】允許“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用主要有：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出;(3)公益性捐贈(zèng)支出(3年內(nèi));(4)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。