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【單選題】2019年9月，甲酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬(wàn)元)

B.45.2÷(1+13%)×10%=4(萬(wàn)元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(萬(wàn)元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬(wàn)元)

【答案】C

【解析】(1)對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除;(2)1.13萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除;(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷(xiāo)售額的包裝物押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。

【單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價(jià)款15萬(wàn)元。銷(xiāo)售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價(jià)款12萬(wàn)元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%;消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(萬(wàn)元)

B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(萬(wàn)元)

C.12×5%=0.6(萬(wàn)元)

D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】(1)竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;(2)木制一次性筷子屬于非酒類(lèi)產(chǎn)品，其包裝物押金在“逾期未退”時(shí)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅;(3)甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(15+12+0.226÷1.13)×13%。

【單選題】2019年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)

B.34000÷(1-15%)×15%=6000(元)

C.34000×15%=5100(元)

D.34000×(1+5%)×15%=5355(元)

【答案】A

【解析】(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，增值稅、消費(fèi)稅均視同銷(xiāo)售;(2)由于“無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格”，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：①組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=34000×(1+5%)÷(1-15%)=42000(元)②應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=42000×15%=6300(元)。