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　　(2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

　�、佼�(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　�、诋�(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　“當(dāng)期期末留抵稅額 ”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的 “期末留抵稅額”。

　�、郛�(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　(3)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).

　　(4)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　六、現(xiàn)金流量表的編制

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。大致可分為：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明：現(xiàn)金流量表平常報(bào)稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法：

　　根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。

　　第一步：先確定45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負(fù)債表(貨幣資金)年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表(貨幣資金)年初數(shù)。

　　第二步：確定36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負(fù)債表(短期借款)年末數(shù)-年初數(shù)(短期借款)如果歸還36欄填歸還數(shù)，如果增加33欄填增加。

　　第三步：確定39欄的數(shù)字，根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)數(shù)。

　　第四步：確定43欄數(shù)字，用36欄+39欄。

　　第五步：確定44欄數(shù)字，因?yàn)楸驹挛词盏浇杩睿�只是收到現(xiàn)金，所以就43欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)，如果收到恰恰相反。

　　第六步：24欄，用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。

　　第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。

　　第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。

　　第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計(jì)數(shù)(由于累計(jì)數(shù)是不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以0.17).

　　第十步：16欄用45欄+44欄。

　　七、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　八、速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

　　九、保守速動(dòng)比率=(現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/流動(dòng)負(fù)債

　　十、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　十一、存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨其中：平均存貨=(存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù))/2

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=(平均存貨*360)/銷售成本

　　十二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款

　　其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額;應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=(平均應(yīng)收賬款*360)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額

　　十三、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)

　　十四、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

　　十五、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

　　十六、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益

　　十七、有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值)

　　十八、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

　　十九、銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*100%

　　二十、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%

　　二十一、資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額