【例4·判斷題】《中國內(nèi)部審計準則》將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。(　)

　　A.正確

　　B.錯誤

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部審計定義。新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。

　　【例1·單選題】根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，銀行建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的(　)是指：商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進行調(diào)整。

　　A.全覆蓋原則　　B.制衡性原則

　　C.審慎性原則　　D.相匹配原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制原則。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，銀行建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的相匹配原則是指：商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進行調(diào)整。

　　【例2·多選題】2014年中國銀監(jiān)會新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》確定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標，包括(　)。

　　A.保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行

　　B.保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

　　C.保證商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性

　　D.保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會計信息、財務(wù)信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時

　　E.保證商業(yè)銀行的安全性、流動性和盈利性

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制目標。2014年中國銀監(jiān)會新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》確定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標，包括：保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行;保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn);保證商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性;保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會計信息、財務(wù)信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時。

　　【例1·單選題】(　)主要是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量和報告過程所實施的控制。

　　A.不相容職務(wù)分離控制

　　B.授權(quán)審批控制

　　C.會計系統(tǒng)控制

　　D.運營控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制的基本要素。會計系統(tǒng)控制主要是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量和報告過程所實施的控制。

　　【例2·多選題】銀行的風(fēng)險應(yīng)對策略包括(　)。

　　A.風(fēng)險規(guī)避

　　B.風(fēng)險降低

　　C.風(fēng)險分擔

　　D.風(fēng)險承受

　　E.風(fēng)險分析

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制的基本要素。銀行的風(fēng)險應(yīng)對策略包括：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔、風(fēng)險承受。

　　【例3·判斷題】外部環(huán)境對內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，所以應(yīng)當把它作為銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。(　)

　　A.正確

　　B.錯誤

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制的基本要素。外部環(huán)境對內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，但不能把它作為銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。因為它超出了銀行的控制范圍，而內(nèi)部環(huán)境是直接造成內(nèi)部控制形式和內(nèi)容差異的根本原因，并被視為內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素。

　　【例1·單選題】COSO于1992年發(fā)布(　)，明確了內(nèi)部控制的三大目標，并提出了內(nèi)部控制的五個要素。

　　A.《獨立公共會計師對財務(wù)報表的審查》

　　B.《審計準則公告第55號》

　　C.《內(nèi)部控制——整體框架》

　　D.《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制在國外的發(fā)展。COSO于1992年發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》，明確了內(nèi)部控制的三大目標，并提出了內(nèi)部控制的五個要素。

　　【例2·單選題】內(nèi)部控制發(fā)展的(　)主要強調(diào)安全是制衡的結(jié)果，通過前中后臺分離、不相容崗位與職務(wù)分離，實現(xiàn)查錯防弊的目的。

　　A.內(nèi)部牽制階段

　　B.內(nèi)部控制制度

　　C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

　　D.內(nèi)部控制整體框架階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查內(nèi)部控制在國外的發(fā)展。內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)部牽制階段主要強調(diào):安全是制衡的結(jié)果，通過前中后臺分離、不相容崗位與職務(wù)分離，實現(xiàn)查錯防弊的目的。