第六章 稅務(wù)規(guī)劃

　　【考點(diǎn)】稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

　　稅與費(fèi)的區(qū)別：主體不同、特征不同、用途不同

　　稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率

　　稅種：18個(gè)，16個(gè)稅種由稅務(wù)部門征收、關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收

　　【考點(diǎn)】稅務(wù)規(guī)劃分類：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃

　　避稅籌劃特征：非違法性、策劃性、權(quán)利性、規(guī)范性

　　節(jié)稅籌劃：利用起征點(diǎn)、減免稅、累進(jìn)稅率等優(yōu)惠政策，

　　特征：合法性、政策導(dǎo)向性、策劃性

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃:轉(zhuǎn)嫁情況下，納稅人與負(fù)稅人是可分離的，純經(jīng)濟(jì)行為、以價(jià)格為主要手段、不影響財(cái)政收入、促進(jìn)企業(yè)改善管理、改進(jìn)技術(shù)，主要集中在流轉(zhuǎn)稅

　　【考點(diǎn)】稅務(wù)籌劃主要方法

　　1. 利用優(yōu)惠政策(減免稅、稅收抵免、退稅、稅收扣除、地點(diǎn)流動(dòng)、分劈技術(shù)等)

　　2. 利用納稅期遞延

　　【考點(diǎn)】注意事項(xiàng)

　　1. 做到合法合規(guī)

　　2. 了解客戶的基本情況和需求

　　3. 稅務(wù)規(guī)劃方案的跟蹤執(zhí)行

　　【個(gè)人所得稅】

　　個(gè)人稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓所得等非薪酬類所得實(shí)行按次計(jì)征，稅率20%((稅率三檔：2000-50000，稅率加5成(30%)，大于50000的，稅率加十成(40%))，允許扣除費(fèi)用：扣除20%費(fèi)用(最低扣除800元)

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅

　　征稅對(duì)象：房產(chǎn)的價(jià)值或租金收入

　　稅率：經(jīng)營(yíng)自用1.2%(房產(chǎn)的計(jì)稅余值、扣除比例10%-30%)、出租12%(按租金、指的是經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)、非居住用)、個(gè)人出租住房或向個(gè)人出租居住用的住房4%。

　　個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)稅

　　計(jì)算公式：

　　經(jīng)營(yíng)自用：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*(1-扣除比例)*1.2% 出租：應(yīng)納稅額=租金收入*12%

　　【考點(diǎn)】增值稅

　　注意：關(guān)稅、消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)要包含進(jìn)去。

　　1.納稅人身份選擇：增值率無(wú)差別法

　　增值率=(不含稅售價(jià)-不含稅進(jìn)價(jià))/不含稅售價(jià) 結(jié)論(一體兩面指標(biāo))：

　　適用17%稅率的納稅人，增值率>17.65%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人更有利; 適用17%稅率的納稅人，抵扣率<82.35%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人更有利; 適用13%稅率的納稅人，增值率>23.1%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人更有利;

　　適用13%稅率的納稅人，抵扣率<76.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人更有利;

　　2.征稅范圍：銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及營(yíng)改增

　　【消費(fèi)稅】

　　1.征稅范圍(14個(gè)稅目)：奢侈(高爾夫)男女五件寶：煙、酒、首飾、化妝品與名表，實(shí)木(含一次性筷子)游艇、汽車摩托沒(méi)油(成品油)走不了

　　2.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+關(guān)稅)/1-消費(fèi)稅

　　【營(yíng)業(yè)稅】

　　1.征稅范圍：應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　2.應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率(5%、10%)

　　【企業(yè)所得稅】