銀行財務(wù)報表及其結(jié)構(gòu)

　　銀行財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

　　(1)銀行資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財務(wù)狀況的報表。這一特定日期稱為資產(chǎn)負(fù)債表日。由于它反映的是某一時點的情況，所有又稱為靜態(tài)報表或時點報表。

　　①資產(chǎn)

　　資產(chǎn)是銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》，銀行的資產(chǎn)應(yīng)按流動性進(jìn)行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。同時，遂所發(fā)放的貸款，還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

　　②負(fù)債

　　負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。銀行的負(fù)債按其流動性，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債等。

　�、鬯�有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

　　(2)利潤表

　　利潤表是反映銀行在一定會計期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營成果的報表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)報表或時期報表。

　　(3)現(xiàn)金流量表

　　銀行的現(xiàn)金流量表反映的是銀行在一定時期中經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈變動額(包括匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響)。

　　反映銀行經(jīng)營績效的主要財務(wù)指標(biāo)

　　銀行的經(jīng)營目標(biāo)是股東價值最大化，反映銀行是否達(dá)到這一目標(biāo)的主要財務(wù)指標(biāo)之一是銀行的資本利潤率(Return on

　　Equity，ROE)，即凈利潤與資本的比率。

　　銀行的資本利潤率可以分解為資產(chǎn)利潤率(ROA)與股權(quán)乘數(shù)(EM)之積，以公式表示，即：

　　ROE=ROA×EM

　　其中，ROE=凈利潤/股東權(quán)益

　　ROA=凈利潤/總資產(chǎn)

　　EM=總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　　資本利潤率是銀行凈利潤與銀行股東權(quán)益(銀行資本)之比，它代表銀行每一單位的股東權(quán)益在分紅前的凈利潤。資產(chǎn)利潤率則是銀行凈利潤與銀行總資產(chǎn)之比，它表示銀行單位資產(chǎn)的凈利潤。而股權(quán)乘數(shù)為銀行總資產(chǎn)與銀行股東權(quán)益之比，也被稱為財務(wù)杠桿率。一般來說，股權(quán)乘數(shù)越高，銀行資本利潤率也就越高。

　　進(jìn)一步地，銀行資產(chǎn)利潤率可以分解為以下兩部分的乘積：

　　(1)收入利潤率(PM)，在數(shù)值上等于銀行凈利潤除以總收入;

　　(2)資產(chǎn)利用率(AU)，在數(shù)值上等于銀行總收入除以總資產(chǎn)。以公式表示，即：

　　ROA=PM×AU

　　由于凈收入等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此，收入利潤率能夠反映銀行控制成本與降低稅負(fù)的能力，而資產(chǎn)利用率則反映了銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力。

　　背景知識：常用的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)

　　反映企業(yè)財務(wù)狀況的指標(biāo)有很多，常用的財務(wù)指標(biāo)可分為運營指標(biāo)和償債能力指標(biāo)兩大類。運營指標(biāo)包括資產(chǎn)管理指標(biāo)(短期和長期)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報指標(biāo)和投資回報指標(biāo))，償債能力指標(biāo)包括流動性指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。