4.1.3資產(chǎn)分類(lèi)

　　1.交易賬戶(hù)和銀行賬戶(hù)

　　銀行的表內(nèi)外資產(chǎn)可分為銀行賬戶(hù)資產(chǎn)和交易賬戶(hù)資產(chǎn)兩大類(lèi)。交易賬戶(hù)記錄的是銀行為了交易或規(guī)避交易賬戶(hù)其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的可以自由交易的金融工具和商品頭寸。

　　記入交易賬戶(hù)的頭寸應(yīng)當(dāng)滿足以下基本要求：

　　一是具有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的書(shū)面的頭寸/金融工具和投資組合的交易策略(包括持有期限)。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監(jiān)控頭寸的政策和程序。

　　交易賬戶(hù)中的項(xiàng)目通常按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)，當(dāng)缺乏可參考的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，可以按模型定價(jià)。

　　劃分銀行賬戶(hù)和交易賬戶(hù)，也是準(zhǔn)確計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的基礎(chǔ)。若賬戶(hù)劃分不當(dāng)，則會(huì)影響市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求的準(zhǔn)確程度;若銀行在兩個(gè)賬戶(hù)之間隨意調(diào)節(jié)頭寸，則會(huì)為其根據(jù)需要調(diào)整所計(jì)算的資本充足率提供監(jiān)管套利的機(jī)會(huì)。

　　2.資產(chǎn)分類(lèi)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　資產(chǎn)分類(lèi)，即銀行賬戶(hù)與交易賬戶(hù)的劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和計(jì)提市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本的前提和基礎(chǔ)。

　　資產(chǎn)分類(lèi)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異，主要源于二者所服從的目標(biāo)不同。銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)交易賬戶(hù)的劃分主要有兩方面的考慮：一是不同賬戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法不同;二是計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的要求。

　　資產(chǎn)分類(lèi)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)是直接面向風(fēng)險(xiǎn)管理，缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的劃分著重強(qiáng)調(diào)的是權(quán)益和現(xiàn)金流量變動(dòng)的關(guān)系和影響，不直接面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求。

　　3.我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)的分類(lèi)現(xiàn)狀

　　在2004年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確要求商業(yè)銀行進(jìn)行銀行賬戶(hù)和交易賬戶(hù)的劃分之前，銀行普遍都沒(méi)有設(shè)立交易賬戶(hù)。

　　由于我國(guó)銀行普遍缺乏資產(chǎn)分類(lèi)的經(jīng)驗(yàn)，不少銀行希望監(jiān)管部門(mén)能出臺(tái)更為詳細(xì)和具體的指引。但是監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)更為詳細(xì)的指引既不合理，也不可行。

　　從國(guó)際、國(guó)內(nèi)銀行的良好實(shí)踐看，我國(guó)商業(yè)銀行交易賬戶(hù)劃分的政策和程序應(yīng)主要包括以下核心內(nèi)容：

　　①交易賬戶(hù)劃分的目的、適用范圍和交易賬戶(hù)的定義;

　�、诹腥虢灰踪~戶(hù)的金融工具種類(lèi);

　　③列入交易賬戶(hù)的頭寸應(yīng)符合的條件;

　�、苊黠@不列入交易賬戶(hù)的頭寸;

　�、萁灰讟�(biāo)識(shí)。