第十一章 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

　　11.1　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述

　　11.1.1　貸款分類的含義和標(biāo)準(zhǔn)

　　1.貸款分類的含義

　　2.貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)

　　指導(dǎo)原則采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法，按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為五類(亦稱“五級分類”)即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。

　　11.1.2　貸款分類的意義

　　1.貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需求

　　2.貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

　　3.貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要

　　4.不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法

　　11.1.3　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會計(jì)原理

　　1.歷史成本法

　　歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)：

　　第一，與審慎的會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。

　　第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。

　　2.市場價(jià)值法

　　3.凈現(xiàn)值法

　　4.合理價(jià)值法

　　11.2　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法

　　11.2.1　基本信貸分析

　　1.貸款目的分析

　　貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否的最基本標(biāo)志。

　　2.還款來源分析

　　還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標(biāo)志，需要分析貸款時(shí)合同約定的還款來源及目前償還貸款的資金來源。

　　3.資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期分析

　　它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期，二是資本轉(zhuǎn)換周期。

　　4.還款記錄分析

　　借款人的還款記錄是記載其歸還貸款行為的說明，它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是從貸款檔案中直接反映借款人償還該行貸款的能力，同時(shí)也是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù);二是從信貸監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)(電子檔案)中反映借款人償還其他銀行及所有債務(wù)的能力。

　　11.2.2　還款能力分析

　　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類最核心的內(nèi)容就是貸款償還的可能性，而決定貸款是否能夠償還，借款人的還款能力是主要因素。

　　在貸款分類中所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析必須包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

　�、倮�用財(cái)務(wù)報(bào)表評估借款人的經(jīng)營活動。

　　②利用財(cái)務(wù)比率分析借款人的償債能力。

　　現(xiàn)金流量是償還貸款的主要還款來源，還款能力的主要標(biāo)志就是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。

　　11.2.3　還款可能性分析

　　一般情況下，還款可能性分析包括還款能力分析、擔(dān)保狀況分析和非財(cái)務(wù)因素分析。

　　11.2.4　確定分類結(jié)果

　　1.正常

　　借款人有能力履行承諾，并且對貸款的本金和利息進(jìn)行全額償還。

　　2.關(guān)注

　　(1)凈現(xiàn)金流減少。

　　(2)借款人銷售收入、經(jīng)營利潤下降，或凈值開始減少，或出現(xiàn)流動性不足的征兆。

　　(3)借款人的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平或有較大下降。

　　(4)借款人經(jīng)營管理存在較嚴(yán)重的問題，借款人未按規(guī)定用途使用貸款。

　　(5)借款人的還款意愿差，不與銀行積極合作。

　　(6)貸款的抵押品、質(zhì)押品價(jià)值下降。

　　(7)銀行對抵押品失去控制。

　　(8)銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督。

　　3.次級

　　(1)借款人支付出現(xiàn)困難，并且難以按市場條件獲得新的資金。

　　(2)借款人不能償還對其他債權(quán)人的債務(wù)。

　　(3)借款人內(nèi)部管理問題未解決，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償。

　　(4)借款人采取隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款。

　　4.可疑

　　(1)借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)。

　　(2)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停緩狀態(tài)。

　　(3)借款人已資不抵債。

　　(4)銀行已訴諸法律來回收貸款。

　　(5)貸款經(jīng)過了重組仍然逾期，或仍然不能正常歸還本息，還款狀況沒有得到明顯改善等。

　　5.損失

　　(1)借款人無力償還，抵押品價(jià)值低于貸款額。

　　(2)抵押品價(jià)值不確定。

　　(3)借款人已徹底停止經(jīng)營活動。

　　(4)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目停止時(shí)間很長，復(fù)工無望等。

　　11.3　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提

　　11.3.1　貸款損失準(zhǔn)備金的含義和種類

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的含義

　　從事前風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，可以將貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的種類

　　商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。

　　11.3.2　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

　　(1)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。

　　(2)專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。

　　(3)特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。

　　11.3.3　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

　　1.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會計(jì)原則的要求

　　2.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則

　　11.3.4　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

　　商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

　　1.對大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　2.按照分類結(jié)果對其他“非正常類貸款”計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　3.對“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　4.對正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金

　　5.計(jì)提特別準(zhǔn)備金

　　6.匯總各類準(zhǔn)備金

　　7.根據(jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整

　　特別推薦：銀行從業(yè)資格證《公司信貸》考試重點(diǎn)匯總