第三節(jié) 財務(wù)管理

　　一、財務(wù)管理的內(nèi)涵

　　商業(yè)銀行財務(wù)管理主要是指商業(yè)銀行對各職能部門、分支機構(gòu)的成本費用和利潤進行控制考核，其目的是降低整體經(jīng)營成本、提高經(jīng)濟效益。

　　從狹義上理解，商業(yè)銀行財務(wù)管理只包括成本管理、費用管理、預(yù)算管理、財務(wù)分析等內(nèi)容。從廣義上理解，商業(yè)銀行財務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用等進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的一系列管理活動的總稱。包含了預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險管理、業(yè)績評價等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。

　　商業(yè)銀行的財務(wù)管理主要包括處理資本來源和成本、管理銀行資金、制定費用預(yù)算、進行審計、財務(wù)控制、進行稅收和風(fēng)險管理等具體內(nèi)容�？傮w可以分成三部分：一是財產(chǎn)管理。二是銀行內(nèi)部資金管理。三是銀行的損益管理。

　　商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)是指在特定的經(jīng)濟體制和財務(wù)管理環(huán)境中通過對財務(wù)工作的科學(xué)組織和對資源的合理配置所要達到的具體標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則一般包括如下幾項：

　　一是平衡原則。

　　二是彈性原則。

　　三是比例原則。

　　四是優(yōu)化原則。

　　現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心是基于價值最大化。

　　商業(yè)銀行財務(wù)管理的重要內(nèi)容和工具是其財務(wù)報告制度。

　　二、會計財務(wù)制度

　　(一)金融會計

　　金融會計作為我國會計體系的主體，是根據(jù)金融業(yè)務(wù)的特點而制定的特種會計。金融會計具有核算和經(jīng)營管理兩項主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟核算;另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實現(xiàn)計劃管理、資金管理，對金融機構(gòu)經(jīng)營進行控制和調(diào)節(jié)。

　　由于金融企業(yè)的行業(yè)特殊性，因此金融企業(yè)會計同其它行業(yè)比較有自身的特殊性，其主要特點如下：

　　1.核算內(nèi)容的社會性。

　　2.核算方法的獨特性。

　　3.監(jiān)督的政策性。

　　4.內(nèi)部控制的嚴(yán)密性。

　　(二)金融會計制度的主要內(nèi)容

　　1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號——金融工具確認(rèn)》。該準(zhǔn)則的內(nèi)容主要包含兩個部分：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量，金融資產(chǎn)減值損失的計量。

　　(1)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量

　　(2)金融資產(chǎn)減值損失的計量。

　　2.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》。該準(zhǔn)則規(guī)范了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計量。其主要內(nèi)容分為金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)條件、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與終止確認(rèn)、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移符合終止確認(rèn)條件的會計處理、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件的會計處理和企業(yè)間金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方提供了非現(xiàn)金擔(dān)保物(如債務(wù)工具或權(quán)益工具投資等)的會計處理。

　　3.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號--套期保值》。企業(yè)規(guī)避外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等而采用套期保值手段時，該準(zhǔn)則為套期保值的確認(rèn)和計量做出規(guī)范。其主要內(nèi)容分為套期保值的涵義及其分類、套期會計方法和套期保值的確認(rèn)與計量三個部分。

　　4.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》。金融工具列報，包括金融工具列示和金融工具披露。

　　三、新的金融會計財務(wù)制度對銀行的影響

　　(一)具體會計準(zhǔn)則對銀行的影響

　　1.金融工具確認(rèn)對銀行的影響。

　　2.金融工具計量對銀行的影響。

　　3.金融工具減值對銀行的影響。

　　(二)廣泛意義上的影響

　　新會計準(zhǔn)則的規(guī)范對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重要的影響。這些影響包括：

　　1. 新會計準(zhǔn)則更加規(guī)范準(zhǔn)確的衡量資產(chǎn)和負(fù)債的信息，讓銀行更加準(zhǔn)確、及時的了解當(dāng)前的信貸狀況和客戶狀況，方便銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)和優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。

　　2.新會計準(zhǔn)則引入了公允價值計量屬性,將對于待履約合同的公允價值改變及時計入損益,并以公允價值列示為資產(chǎn)和負(fù)債,有效揭示了銀行承受的市場風(fēng)險,也有利于全面揭示市場風(fēng)險。

　　3.促進內(nèi)部控制制度的設(shè)計與建立,提高風(fēng)險管理水平。

　　4.新會計與國際會計準(zhǔn)則的趨同有助于我國銀行行業(yè)走國際化道路。