本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額=本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率

　　本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額=本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率

　　本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額=本期轉(zhuǎn)回的可抵減本期應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異(即前期確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異)×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅率

　　本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額=本期轉(zhuǎn)回的增加本期應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異(即前期確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異)×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅率

　　(四)采用債務(wù)法時(shí)，一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：

　　1.本期應(yīng)交所得稅;

　　2.本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn);

　　3.由于稅率變更或開(kāi)征新稅，對(duì)以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。

　　按照上述本期所得稅費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容，可列示公式如下：

　　本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

　　本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增或調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債=累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或累計(jì)可抵減時(shí)間性差異×(現(xiàn)行所得稅率-前期確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或可抵減時(shí)間性差異時(shí)適用的所得稅率)

　　或者=遞延稅款賬面余額-已確認(rèn)遞延稅款金額的累計(jì)時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率

　　(五)采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，在時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見(jiàn)，如在以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)(一般為3年)，有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回的，才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映，否則，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理。

　　第九十九條金融企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)算利潤(rùn)，按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的金融企業(yè)，可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。

　　第一百條金融企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議提請(qǐng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案，在股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)召開(kāi)會(huì)議前，應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，與董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

　　第一百零一條金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，并作下列分配：

　　(一)提取法定盈余公積;

　　(二)提取法定公益金。

　　從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備也應(yīng)作為利潤(rùn)分配處理。

　　從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

　　從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

　　從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取信托賠償準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

　　外商投資金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按凈利潤(rùn)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。

　　可供投資者分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，并作如下分配：

　　(一)應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指金融企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。

　　(二)提取任意盈余公積，是指金融企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。

　　(三)應(yīng)付普通股股利，是指金融企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。金融企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目核算。

　　(四)轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利，是指金融企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本(或股本)。金融企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目核算。

　　可供投資者分配的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。金融企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　金融企業(yè)未分配的利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

　　第一百零二條金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。金融企業(yè)提取的法定盈余公積、法定公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積、分配的普通股股利、轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)、期末未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)等，均應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)予以反映。