稅收政策目標

稅收政策目標是稅收政策的核心內(nèi)容。它與整個社會經(jīng)濟發(fā)展的總目標聯(lián)系在一起，并為實現(xiàn)總目標服務。從稅收政策自身看，稅收政策目標規(guī)定著稅收政策的作用方向，對稅收政策手段的運用具有指導和制約作用；同時，稅收政策目標也是判斷稅收政策手段有效性的標準。因此，科學地確定稅收政策目標，對于有效發(fā)揮稅收政策的誘導、調(diào)節(jié)作用具有決定性的意義。

稅收政策目標的內(nèi)容

稅收政策目標不是一成不變的，在不同的社會政治經(jīng)濟條件下，稅收政策目標是不同的。在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，稅收政策目標不是單一的，而是多元的和分層次的。稅收政策的主要目標包括：保障國家財政需要，促進資源合理配置，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長和促進收入公平分配。[1]

(1)保障國家財政需要

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，國家財政需要主要包括三大部分內(nèi)容：

1．國家實現(xiàn)其政治職能對財政資金的需要，如國防、司法、行政管理、外交等部門所需要的資金；

2．國家實現(xiàn)其社會管理職能對財政資金的需要，如公益性教育、科學、文化、衛(wèi)生福利等事業(yè)和公益性基礎設施建設所需要的資金；

3．國家實現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟調(diào)控職能對財政資金的需要，如國家興辦或補貼民間無力興辦的能源、交通、通訊、基礎材料、農(nóng)業(yè)等基礎產(chǎn)業(yè)所需要的資金。上述國家財政需要，除了一部分通過國有資產(chǎn)收益和公債融資籌措外，主要依靠稅收收入來保障。

為了有效保障國家財政需要目標的實現(xiàn)，在制定稅法和稅收政策時，設置哪些稅種稅法，它的征稅范圍和課稅基礎應該有多大，由那些人來承擔直接納稅義務的責任，征稅的程度、比例或數(shù)量應該如何確定等等，都應當在考慮經(jīng)濟發(fā)展可能和納稅人承受能力的基礎上，作出科學、明確的規(guī)定。通過稅法和稅收政策的科學制定和有效實施，保障國家的財政需要。

(2)促進資源合理配置

資源合理配置包括資源充分利用和配置比例協(xié)調(diào)兩方面的含義。前者寓于經(jīng)濟穩(wěn)定增長目標之中；后者則以社會供求結(jié)構(gòu)優(yōu)化為前提和標志。稅收政策調(diào)節(jié)具有廣泛性特點，流轉(zhuǎn)稅和行為稅都對資源配置比例產(chǎn)生影響。具體地說，要在充分發(fā)揮市場機制對資源配置的基礎性調(diào)節(jié)作用下，通過流轉(zhuǎn)稅特別是消費稅政策的調(diào)節(jié)，影響某些產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品的利益結(jié)構(gòu)，影響其價格水平和市場競爭條件，從而誘導資源的流向和流量，改善投資需求結(jié)構(gòu)，促進資源合理配置；通過稅收和財政支出機制，直接配置一部分社會經(jīng)濟資源，使公益性投資項目和基礎產(chǎn)業(yè)、基礎設施等得到必要的資源投入，促使整個社會經(jīng)濟資源配置的優(yōu)化。

(3)促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長

經(jīng)濟穩(wěn)定增長是以社會總供給與總需求大體均衡為基本前提的。當經(jīng)濟發(fā)展速度過快，投資和消費需求形成的社會購買力超過社會供給代表的商品和勞務可供量時，就會出現(xiàn)物價上漲和通貨膨脹，不利于社會穩(wěn)定和市場經(jīng)濟健康運行。這時，采用增加稅收的政策，通過改變政府與微觀經(jīng)濟主體的資源支配使用比例，增加政府財政收入，相應降低投資者的投資凈收益和家庭的稅后可支配收入，從而達到收縮投資需求和消費需求，抑制經(jīng)濟過快增長和通貨膨脹的調(diào)控效應。反之，在經(jīng)濟衰退，社會有效需求不足和供求相對過剩的情況下，就會出現(xiàn)工廠開工不足、資源閑置浪費和失業(yè)率上升等，不利于資源充分利用和社會穩(wěn)定。這時，采用輕稅政策，使必要的投資需求和消費需求得以維持，從而起到刺激社會總需求，擴大就業(yè)，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的調(diào)控效應。

(4)促進收入公平分配

稅收政策是國家參與和調(diào)節(jié)社會分配的一個基本手段。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收政策調(diào)節(jié)社會收入分配主要表現(xiàn)在兩方面：(1)統(tǒng)籌兼顧國家、集體、個人三者利益，理順國家與企業(yè)、中央與地方之間的稅收分配關系；(2)通過稅收政策調(diào)節(jié)，實現(xiàn)共同富裕目標。隨著時間的推移，稅收政策在調(diào)節(jié)收入分配方面不可替代的職能作用，將會變得越來越重要。