企業(yè)所得稅
1、 年稅工薪扣標(biāo)準=年員工平均數(shù)×政府定均月稅工資×12
2、 招待費扣標(biāo)=銷(營)收凈×級扣例+速增數(shù)
銷收 比例 速增數(shù)
小于1500萬 5‰ 0
大于1500萬元 3‰ 3萬
3、 某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額×(被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值)
4、 納稅=納得額×稅率
5、 納得額=收入總額-準予扣除項目金額
6、 核定所得率，所得稅=納得額×率
納得額=收入額×應(yīng)稅所得率
或=本費支/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
(應(yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：)
應(yīng)稅所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
飲服 10-25%
娛 10-25%
7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅×(源于外國得額/境內(nèi)外得額)
8、境內(nèi)投所得已納稅扣：
源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/(1-聯(lián)營企率)
扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額×聯(lián)營企率
9、新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可免征所得稅3年：
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/(企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù))
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可減半征所得稅2年 ：
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=(當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
*以下是應(yīng)納稅所得額
1、 制造業(yè)
納額 =產(chǎn)銷潤+其他潤+(營外入-營外支)
產(chǎn)銷潤 =產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財費)
產(chǎn)銷凈額 =產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)
產(chǎn)銷本 =產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
產(chǎn)品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期產(chǎn)本 =本期耗直材、工資+制費
2、 商業(yè)
納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支
銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費)
銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
銷本=初商存+[本進-(進貨退+進貨折)+進貨費]-末商存
*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
3、 服務(wù)業(yè)
納額=主業(yè)凈+營外收-營外支
主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財費)
*以下是稅收優(yōu)惠
4、 再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)×原企率×退率
5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅)×該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)
*境外所得已納稅款扣除
6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅×源外國得額/境內(nèi)外所得總額
7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額×企率
8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額×地率
*按年(終了后5個月匯算清繳)計，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補。
9、季預(yù)繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率
10、季預(yù)繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率
11、年納企稅=年納額×企率
年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預(yù)繳企稅-減征所得稅-外稅扣額
12、年納地稅=年納得額×地率
年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預(yù)繳地稅-減征地稅
13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅×源某外國所得/境內(nèi)、外所得和
匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額
14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額×預(yù)提稅率
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]×企率×退率
16、所得稅匯繳：
年納稅=年納得額×(企率+地率)
稅匯繳補(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補稅
，我們將會及時處理。