增值稅
一、 境內(nèi)
1、 稅額=銷項稅-進(jìn)項稅
2、 銷項稅=銷售額×稅率
3、 視銷征稅無銷額(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均，(3)組稅價=成本×(1+成利率)
4、 征增稅及消稅：
組稅價=成本×(1+成潤率)+消稅
組稅價=成本×(1+成潤率)/(1-消率)
4、含稅額換
不含稅銷額=含稅銷額/1+率 (一般)
不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)
5、 購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：
準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價×扣率(13%)
6、 一般納人外購貨物付的運費
準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運費×扣除率
*隨運付的裝卸、保費不扣
7、 小納人納額=銷項額×征率(6%或4%)
*不扣進(jìn)額
8、 小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)
9、 自來水公司銷水(6%)
不含稅銷額=發(fā)票額×(1+征率)
二、 進(jìn)口貨
1、 組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅
2、 納額=組稅價×稅率
三、 出口貨物退(免)稅
1、"免、抵、退"計算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)
(2)免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價×退率-免抵退稅抵減額
*FOB：出口貨物離岸價。
*免抵退稅抵減額=免稅購原料價×退稅率
免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅
(3)應(yīng)退稅和免抵稅
A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則：
應(yīng)退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅
B、 期末留抵稅>免抵退稅，則：
應(yīng)退稅=免抵退稅
免抵稅=0
*期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中"期末留抵稅額"定。
(4)免抵退稅不得免和抵稅
免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價×(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價×(出口征率-出口貨物退率)
2、 先征后退
(1) 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本
應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額×退稅率
(2) 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：
A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅
退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)×6%或5%
B、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：
退稅=增稅發(fā)票金額×6%或5%
C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：
原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項×原輔料退稅率
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